大学税法增值税法(精品课程).ppt

第2章增值税本章主要内容：
一、增值税法的基本要素
二、一般纳税人增值税的计算
三、小规模纳税人增值税的计算
四、进口货物征税
五、出口货物退(免)税
六、增值税纳税申报§2.1增值税的原理——认识增值税
一、增值税的概念
1、增值税:是指在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人,就其增值额为课税对象，征收的一种流转税。
增值税是对商品生产和流通中的新增价值（增值额）征税，故称之为“增值税”。
例：生产桌子
二、我国现行增值税的特点
1、消费型增值税
2、以票扣税为主
3、划分两类纳税人
4、价外计税三、增值税类型按外购固定资产的处理不同，将增值税划分为三种类型四、增值税计税方法五、增值税的作用§2.2征税范围及纳税义务人
一、征税范围
（一）一般规定
1.销售或进口的货物（有形动产）
2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）
（二）特殊规定
1.特殊项目：4项2.特殊行为:
（1）视同销售货物行为8项；
（2）混合销售行为；
（3）兼营非增值税应税劳务行为
（三）增值税征税范围的其它特殊规定1.《增值税暂行条例》规定的免税项目：7项2.财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目：14项3.增值税起征点的规定4.放弃免税规定：放弃免税后，36个月内不得再申请免税二、纳税义务人和扣缴义务人一、征税范围
（一）一般规定：
1、销售货物
2、提供加工、修理修配劳务（应税劳务）
3、进口货物
【例题1】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。
A、汽车的租赁B、桥梁的修理
C、房屋的装潢D、受托加工白酒
答案：D（二）特殊规定
1、视同销售货物行为
2、混合销售行为
3、兼营非应税劳务行为
4、特殊项目（了解）◆视同销售货物行为：
货物在本环节没有直接发生有偿转移，但也要按照正常销售征税的行为。税法规定有8种视同销售行为：
(1)将货物交付他人代销；（代销中的委托方）
(2)销售代销货物；（代销中的受托方）
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。（1）代销商品的两种情况例题2：A委托B销售商品100件，协议价（不含税）200元/件，B实际售价（不含税）为240元/件。②收取手续费：受托方按照委托方规定的价格销售，不得自行改变售价，根据所代销商品的数量向委托方收取手续费。

委托方确认收入：收到代销清单时

受托方确认收入：收取手续费时（2）实行统一核算的机构之间移送货物B接受货物时：
借：库存商品4000应交税费——应交增值税（进项税额）748
贷：应付账款4748
B销售货物时：
借：银行存款5850贷：主营业务收入5000（25×200）应交税费―――应交增值税（销项税额）850《关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》国税发[1998]137号情形一：异地分支机构向购货方开具发票或收款
视同销售销售
A──────→B────→C
总机构异地分支机构客户

情形二：异地分支机构对购货方不开发票、不收款
销售
A──────－－────→C
总机构B客户
异地分支机构：只做货物收、付、存仓库保管账，不做会计账务处理。（3）将自产或委托加工的货物用于非应税项目（4）将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费（5）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东购买的货物用途不同，处理也不同：
1、购买的货物：用于投资（6）、分配（7）、赠送（8），即向外部移送——视同销售计算销项税；
2、购买的货物：用于非应税项目（4）、集体福利和个人消费（5），本单位内部使用——属于改变用途，不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理。【例题10】某企业外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额为15000元，增值税税额为2550元。本月该企业用该批原材料的20%向A企业投资，原材料加价10%后作为投资额；月底，企业职工食堂装修领用该批原材料的10%。确定与该批材料有关的销项税额与进项税额。
销项税=15000×20%×（1+10%）×17%=561（元）
进项税=2550-150000×10%×17%=1989（元）2、混合销售行为例题11、某彩电生产厂（一般纳税人），销售一批彩电，不含税价10,000元，为保证及时送货，由本