大学税法二增值税法PPT课件.ppt

思考：第二章增值税法第二章增值税法第一节增值税概述产销阶段二、增值税的特点生产型增值税
收入型增值税
消费型增值税【思考】风华公司本期增值税计税依据——增值额是多少？增值税可分为三种类型：【总结】
一般来说，发达国家多采取“消费型”或
“收入型”增值税，发展中国家大多采取
“收入型”增值税。
我国在2009年实行了增值税的全面“转型”，
由过去的生产型增值税转变为消费型增值税;
实行消费型增值税有利于鼓励投资、税制优
化和产业结构调整。简化征纳计算，提高征
管效率。
第二节增值税的主要法律规定（一）征税范围的一般规定
1、销售或进口的货物。【例】某企业外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额为150000元，增值税税额为25500元。本月该企业用该批原材料的20%向A企业投资，原材料加价10%后作为投资额；月底，企业职工食堂装修领用该批原材料的10%。

【例】某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。1、征税范围的特殊行为
（1）视同销售货物：
①货物交付他人代销；
②销售代销售货物；
③移库
④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；
⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资；
⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
上述视同销售行为，应计算销项税额,涉及的购进货物进项税额可以抵扣。
购买的货物用途不同，处理也不同。用于投资、分配、赠送等对外的，视同销售计算销项税额，用于非应税项目、集体福利和个人消费等对内的，不得抵扣进项，已抵扣的，作为进项税额转出。（2）混合销售行为
特点：
①涉及的货物和非应税劳务是针对一项销售行为而言的。
②两者之间是紧密相连的从属关系。
征税要求：增值税的纳税单位征增值税；非增值税的纳税单位不征增值税。例：核算要求：
①兼营不同税率的货物或应税劳务，应分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率；
②兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
经营行为2、征税范围的特殊项目（了解）
（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；
（2）银行里销售金银的业务；
（3）典当业死当物品的销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；
（4）邮政部门以外的单位销售集邮邮票、首日封。分为一般纳税人和小规模纳税人两种。*认定标准（三）两类纳税人的管理办法
一般纳税人和小规模纳税人。

在这种情况下，应纳增值税额为8.5万元（100×17％－100×17％×50％）。较一般纳税人减轻了税负5.5万元。可采取计算企业商品增值率的方法来判断。下面以商业企业为例进行计算分析。当商业企业的增值率为17.65％时，两者的税负相同；
当增值率低于17.65％时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人；
当增值率高于17.65％时，一般纳税人的税负重于小规模纳税人。三、税率与征收率的确定（一）基本税率及适用范围
增值税的基本税率为17%。适用于纳税人销售或进口货物；提供加工、修理修配劳务。
（二）低税率及适用范围（P47）
--物质食粮与精神食粮。
（四）征收率及适用范围[例]
1、征收率3％
小规模纳税人按3％征收率纳增值税。
但小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2％征收率征收。
2、征收率4%
一般纳税人纳税人销售旧货，自己使用过的属于符合规定的不得抵扣进项税额的固定资产，按4％征收率减半征收增值税。某科技开发有限公司是一家专门生产计算机配件的企业，该企业因临时资金紧张，欲出售从德国引进的一套科研用生产线。这套生产线账面原值是800万元，由于刚使用1年多的时间，估计现在市面价值略高于账面原值。假设该套生产线以803万元价格出售。则：
应纳税额=803万元×4%/2=16.06万元（一）增值税的法定减免
1、农业生产者销售的自产农业产品；
2、避孕药品和用具；
3、古旧图书，即向社会收购的古书和旧书；
4、直接用于科研和教学的进口仪器、设备；
5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
6、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；
7、其他个人（即自然人）销售自己使用过的物品。
（二）增值税的其他减免（三）未达起征点的免税
1．销售货物的起征点为月销售额2000-5000元；
2．销售应税劳务的起征点为月销售额1500-3000元；
按次纳税的起征点为每次（日）销售额150-200元。例：食品公司A既生产奶制品又向城市居民供应鲜奶，鲜奶既有外购的也有公司奶牛养殖场自