XXXX注会税法__增值税法.docx

第二章增值税法本章考情分析年度题型2009年2010年2011年题量分值题量分值题量分值单项选择题111111多项选择题11.511——计算问答题——1333.5综合题26214+5112+5合计48.5519+5516.5+52012年教材的主要变化辅导教材P34：1.增加矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务属于增值税应税劳务的规定；2.增加纳税人转让土地使用权或销售不动产时一并销售的附着于土地或不动产上的属于增值税应税货物的征税规定；3.进一步明确企业重组过程中实物资产转让不征收增值税的规定；4.增加供电企业电压调节劳务并取得并网服务费征收增值税的规定；5.增加机构间货物转移用于销售的行为解释；6.增加动漫企业增值税超税负即征即退政策；7.增加飞机维修业务增值税处理方式；8.增加免征蔬菜流通环节增值税的规定；9.调整完善资源综合利用产品及劳务增值税的优惠政策；10.明确了一些适用低税率的农产品项目；11.增加增值税税收优惠一节并按照新政策调整了增值税的起征点。第一节征税范围及纳税义务人一、征税范围（一）增值税征税范围的一般规定教材P29增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节。此外加工和修理修配劳务也属于增值税的征税范围。货物是指有形动产包括电力、热力、气体在内。加工是指受托加工货物即委托方提供原料及主要材料受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复使其恢复原状和功能的业务不包括单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的加工、修理修配劳务。【例题·单选题】依据增值税的有关规定下列行为中属于增值税征税范围的是（）。A．供电局销售电力产品B．房地产开发公司销售房屋C．饭店提供餐饮服务D．房屋中介公司提供中介服务【答案】A教材P30（二）增值税征税范围的具体规定1.属于征税范围的特殊项目货物期货（实物交割时的两种情形）、银行销售金银业务、典当业死当物品的销售、寄售代销、集邮商品的生产、销售（邮政部门以外）、单位和个人发行报刊（邮政部门以外）、电力公司向发电企业征收过网费等都属于缴纳增值税的范围。货物期货（包括商品期货和贵金属期货）交割时采取由期货交易所开具发票的以期货交易所为纳税人。期货交易所增值税按次计算其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额期货交易所本身发生的各种进项不得抵扣。交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的以供货会员单位为纳税人。电力、热力、燃气、自来水等公用事业单位收取的一次性费用凡与货物的销售数量有直接关系的征增值税。新增内容：（1）矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务属于增值税应税劳务。（2）纳税人转让土地使用权或销售不动产时一并销售的附于土地、不动产上的属于增值税的应税货物应征增值税。（3）企业重组过程中实物资产转让不征收增值税。（4）供电企业提供电压调节劳务并取得并网服务费应征收增值税。【例题·单选题】下列各项中需要计算缴纳增值税的是（）。（2011年）A．增值税纳税人收取的会员费收入B．电力公司向发电企业收取的过网费C．转让企业全部产权涉及的应税货物转让D．燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴【答案】B2．属于征税范围的特殊行为（1）视同销售行为（八项）①将货物交付其他单位或者个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送至其他机构用于销售但相关机构设在同一县（市）的除外；“用于销售”之一：A向购货方开具发票B向购货方收取货款④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资提供给其他单位或者个体工商户；⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。【例题·单选题】下列行为属于视同销售货物应征收增值税的是（）。A．某商店为服装厂代销儿童服装B．某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利C．某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费【答案】A（2）混合销售行为一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务为混合销售行为。（3）兼营行为兼营非增值税应税项目。二、纳税义务人和扣缴义务人（了解）（一）纳税义务人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。（二）扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务在境内未设有经营机构的以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的以购买方为扣缴义务人。【例题·多选题】依据增值税的有关规定境外单位或个人在境内发生增值