税法2增值税法.pptx

第二章增值税法第二章增值税法第一节增值税基本原理第二节征税范围及纳税义务人（二）具体规定2.特殊行为——视同销售货物行为（掌握）***（3）总分机构之间将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外。移送货物一方的销项税额等于接受货物一方的进项税额。
（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目。（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。比较上述（4）～（8）项，总结规律【例题·单选题】下列各项中，属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。A.将自产的货物用于应税项目B.将购买的货物投入生产C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利
【答案】C

【例题·多选题】下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的有（）。A.将外购的月饼作为福利发给职工B.将自产钢材用于修建厂房C.销售代销的货物D.将自产轿车分配给股东
【答案】BCD（三）增值税征税范围的其它特殊规定2.财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目(20项)P37
3.增值税起征点的规定——限于个人①销售货物的，为月销售额2000~5000元；②销售应税劳务的，为月销售额1500~3000元；
③按次纳税的，为每次（日）销售额150~200元。
【提示】上述销售额，为不含增值税的销售额。【例题1·单选题】下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人
【答案】D【例题2·多选题】下列关于软件产品的税务处理中，正确的有（）。A.纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税B.纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税C.软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税D.纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税
【答案】BCD征税范围总结二、纳税人与扣缴义务人第三节一般纳税人和小规模纳税人的认定【例题·单选题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）。A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额为50万元以下的成品油加油站
【答案】C二、新办商贸企业增值税一般纳税人的认定第四节税率与征收率注意：2009年将部分金属矿、非金属矿采选品的增值税税率由13%恢复为17%。1.纳税人销售自己使用过的物品
2.纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
3.一般纳税人销售自产的列举货物，可选择按照简易办法依照6%征收率。P50
4.一般纳税人销售列举货物，暂按简易办法依照4%征收率。
【例题·单选题】某企业（一般纳税人）2009年8月16日销售一台旧机器设备，取得销售收入60000元，该设备为2004年5月购入，则该项销售行为应纳增值税为（）A.0元B.1153.85元C.1200元D.2307.69元
【答案】B.
应纳增值税=60000÷（1+4%）×4%÷2＝1153.85元。【例题·多选题】（2009年）增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有（）A.用购买的石料生产的石灰
B.用动物毒素制成的生物制品C.以水泥为原料生产的水泥混凝土
D.县级以下小型水力发电站生产的电力
【答案】BCD第五节一般纳税人应纳税额的计算（全面掌握）一、销项税额的计算
销项税额是纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和税率计算并向购买方收取的增值税额，其计算方法为：销项税额＝不含税的销售额×税率
（一）一般销售方式下的销售额
销售额是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用（即价外收入,如手续费、包装物租金、运输装卸费等）
1.销售额＝价款＋价外收入
注：价款可能含税，也可能不含税，但价外收入一律为含税收入。2.销售额中不包括：（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（2）同时符合以下条件的代垫运费：①承运者的运费发票开具给购货方的；②纳税人将该项发票转交给购货方的。
（3）代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。（4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车