外汇、汇率与折算.ppt

外汇、汇率与外币核算第一节外汇与汇率二、汇率
（一）汇率的概念及标价方法
1、汇率——外汇汇率是指一种货币兑换成另一种货币的比率，也即用某一种货币表示的另一种货币的价格。目前，国际汇率有直接标价法和间接标价法两种标价方法。
2、直接标价法——是指以一定数量的外国货币来表示可兑换多少数额的本国货币的标价方法。（大多数国家采用直接标价法）
如在中国：1美元=6.5752元人民币
3、间接标价法——是指以一定数量的本国货币来表示可兑换多少数量的外国货币的标价方法。
如在美国：1美元=6.5752元人民币（二）汇率的分类
1、按汇率发生的时间，
可分为现行汇率和历史汇率
现行汇率——是指企业发生外币经济业务时的市场汇率
历史汇率——是指企业以前的外币经济业务发生时所使用的汇率
2、按企业记账所依据的汇率，
可分为记账汇率和账面汇率
记账汇率——是指企业发生外币经济业务进行会计账务处理时所使用的汇率
账面汇率——是指企业以往发生的外币业务登记入账时所使用的汇率，即过去的记账汇率。账面汇率也就是历史汇率3、按银行的买卖外汇的汇率，
可分为买入汇率、卖出汇率和中间汇率
买入汇率——是指银行向客户买入外汇时所用的汇率，即银行购买外汇时愿意支付的价格
卖出汇率——是指银行向客户卖出外汇时所使用的汇率，即银行出让外汇时愿意接受的价格
中间汇率——是指银行买入汇率与卖出汇率之间的平均汇率
4、按外币买卖成交后交割期间的不同
可分为即期汇率和远期汇率
即期汇率——又称现汇汇率，它是指外汇交易双方当即进行交割所使用的汇率，也就是人们通常所说的买入现汇或卖出现汇时所使用的汇率
远期汇率——又称预期汇率，它是指外汇交易双发约定在以后的一定期限内交割时所使用的约定的汇率。5、按汇率指定方法
可分为基本汇率和套算汇率
基本汇率——通常把对美元的汇率称作基本汇率
套算汇率——两层含义，第一，由于世界主要外汇市场只公布按美元标价法计算的外汇汇率，而不能直接反映其他货币之间的汇率。故为了换算出各种货币的汇率，必须通过各种货币对美元的汇率进行套算。第二，各国在制定出基本汇率之后，对其他国家的货币汇率，就可以通过这个基本汇率套算出来
6、按不同货币之间的比价是否经常发生变动，
可分为固定汇率和浮动汇率
固定汇率——是指一国的货币与另一国的货币的兑换比率固定不变，或者是限制在一定幅度内波动的汇率。
浮动汇率——是指一国的货币与另一国的货币的兑换比率随之市场供求关系的变动而上下浮动的汇率。第二节外币核算二、我国外币业务核算的规定
(一）外币账户

2、企业发生外币业务时，其核算程序如下：（1）外币业务发生时：1）将外币金额折算为记账本位币的金额，并登记有关账户（包括外币金额、本位币金额）；2）汇率：采用外币业务发生时的市场汇率，也就是即期汇率或即期汇率的近似汇率，是企业的记账汇率。
（2）结清某一外币账户时，集中结转法下除货币兑换业务外无汇兑差额；逐笔结转法下可能会产生汇兑差额。
（3）期末（指月末、季末或年末）：各外币账户余额，按照期末市场汇率折合为记账本位币金额。折合的金额与原账面记账本位币金额的差额，作为汇兑损益，进行相应的账务处理。（二）非外币账户
1、非外币账户是指同外币业务有关但不按外币进行计价和结算，只按记账本位币进行记账的账户。如发生进口业务的“库存商品”账户、“固定资产账户”；发生出口业务的“自营出口销售收入”账户等。涉外企业的大量账户都属于非外币账户。
2、对于非外币账户发生时则可直接登记按即期汇率（或即期汇率的近似汇率）所折算的记账本位币金额，当然为了全面记录经济业务的来龙去脉，实际工作中，也可以对非外币账户进行双重记录。
3、期末，以历史成本计量的外币非货币性项目不产生汇兑差额；以公允价值计量的产生的差额,计入当期损益。三、外币业务的记账方法
1、外币统账法：
是一种以某种货币（如人民币）作为记帐本位币的记帐方法，即以记账本位币（如人民币）作为记帐单位来记录所发生的外汇交易业务，将发生的多种货币的经济业务，折合成记账本位币（如人民币）加以反映，外币在帐户上仅作辅助记录。
2、外币分账法：
是指在外汇交易发生时直接用原币记帐，平时不进行汇率折算，也不反映记帐本位币金额，如果涉及到两种货币的交易，则用“货币兑换”帐户作为两种货币帐户之间的桥梁，分别与原币的有关帐户对转，期末，应将所有以外币记帐的各帐户全部按期末市场汇率折算成记帐本位币金额，并汇总确认汇兑损益。四、外币业务的会计处理
（一）外币业务交易日的会计处理
◆外币交易日的会计处理也就是对外币业务的初始确认
1、外币兑换业务的会计处理
◆外币兑换业务时指企业向银行等金融机构卖出外币或者从银行等金融机构买入外币的业务。
（1）企业卖出外币的业务：
◆企业卖出外币，也就是企业用外币从银行换入人