税法增值税课件学习资料.pptx

会计学

增值税是以商品（含应税劳务及应税服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。生产型增值税

消费型增值税

收入型增值税
1.不重复征税，具有中性税收的特点
2.普遍征收
3.税收负担由最终消费者负担
4.实行税款抵扣制度
5.实行价外税制度/一、增值税的征税范围1.境内销售货物。指有偿转让货物的所有权。
2.境内提供加工、修理修配劳务。有偿、营业性
3.境内提供交通运输、邮政电信及部分现代服务业服务。有偿、营业性
4.进口货物。指从我国境外移送至我国境内的货物。【例题·单选题】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（）。
A.供电局销售电力产品
B.房地产开发公司销售房屋
C.饭店提供现场消费的餐饮服务
D.房屋中介公司提供中介服务
【例题·多选题】以下符合“营改增”应税服务规定的有（）。
A.某市运输公司对公司内部人员的通勤班车服务不视同提供应税服务
B.境外运输公司搭载我国境内单位或者个人从芝加哥飞往巴黎的服务不属于在我国境内提供应税服务
C.某市运输公司对其他公司无偿提供运输服务不视同提供应税服务
D.某市运输公司为抢险救灾提供的无偿运输服务不视同提供应税服务
特殊项目

货物期货
银行销售金银的业务
典当业销售的死当物品
1、视同销售行为（1）代销行为的双方；
（2）实行统一核算的纳税人将货物从一
个机构移送其他机构用于销售；
（3）纳税人将非外购货物用于非应税项目、集
体福利或个人消费；
（4）纳税人将货物对外分配、对外投资、对外
捐赠
某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为？根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有（）。
A.将外购的服装作为春节福利发给企业员工
B.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户
C.将新研发的玩具交付某商场代为销售
D.将外购的水泥用于本企业仓库的修建
2、混合销售行为：下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。
A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务
B.汽车制造厂在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务
C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务
D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
下列各项中，应当征收增值税的有（）。
A.医院提供治疗并销售药品
B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品
C.商店销售空调并负责安装
D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件
二、增值税的纳税人按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）。A.年应税销售额60万元的汽车修理厂
B.年不含税销售额90万元以上的批发企业C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度不健全的超市D.非企业性单位
小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用专用发票，确需开具的，只能申请由主管税务机关代开。
小规模纳税人按简易办法计算应纳税额，不能抵扣进项税额。三、增值税税率兼营不同税率的货物或劳务、服务的，应分别核算，否则从高计征。一、一般纳税人应纳税额的计算计算公式包括纳税人销售货物或应税劳务、应税服务从购买方收取的全部价款和价外费用(手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、代垫款项等)。由于零售环节不能开具专用发票，普通发票上的585=价+税2、几种特殊情况下销售额的确定可以折让后的销售额为计税销售额。税法规定：按原销售额确定计税销售额，不得减除旧货物的收购额和还本支出。双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额。某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），计算此业务酒厂应确认的销项税额。
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）1、某企业为增值税一般纳税人，5月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。
接受境外单位或个人提供的应税服务，取得的税收通用缴款书上注明的增值税额。2.不允许从销项税额中抵扣进项税额的项目举例：某制造设备的生产企业2013年业务如下（所含该抵税的凭证均经过认证）：
①购入一批原材料用于生产，价款200000元，增值税34000元；
②外购一批床单用于职工福利，价款10000元，增值税1700元；
③外购一批涂料用于装修办公室，价款50000元，增值税8500元；
④外购一批食品用于交际应酬，价款3000元，增值税510元
⑤外购一批办公用品用于管理部门使用，价款4000元，增值税680元
下列行为中，涉及的进项税额