项目六个人所得税.ppt

纳税会计项目六个人所得税纳税会计实务LOGOLOGOLOGO个人所得税（属于共享税）的纳税申报LOGO个人所得税是对个人（自然人）的劳务和非劳务所得收入征收的一种税。纳税人（取得应税所得的自然人）

自然人（中国公民、外国华侨等等）扣缴义务人
实行分类征收
稳定经济
调节收入
采取课源制和申报制两种征收方法

个人所得税的上述特点，决定了该税种在筹集财政收入、缩小分配差距等方面有着其他税种无法替代的作用。LOGO征税对象（包括境内所得和境外所得）LOGO纳税期限①个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。
②纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。
③从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税。
④扣缴义务人应向其主管税务机关进行纳税申报。

纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关批准【例题·单项】自行申报纳税时在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的，其纳税地点的选择是()。

A.收入来源地B.税务局指定地点
C.纳税人户籍所在地D.纳税人选择一地申报纳税

Answer:DLOGO优惠政策1、免征项目

①省级人民政府、国务院部委以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
②国债和国家发行的金融债券利息及个人取得的教育储蓄存款利息。
③按照国家统一规定发给的补贴、津贴。
④福利费、抚恤金、救济金。
⑤保险赔款。
⑥军人的转业费、复员费。⑦统一规定发给的安家费、退职费、退离休工资、离休生活补助费。
⑧依法应予免税的各国驻华使馆、领事馆外交官员和其他人员所得。
⑨中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
⑩企业和个人按规定比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基金（简称“三保一金”）。
⑪乡镇以上政府或县以上政府主管部门批准成立的见义勇为基金会组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经批准，免征个人所得税。
⑫经国务院财政部门批准的其他免税所得。【例题·单项】下列所得中，免缴个人所得税的是()。

A.年终加薪
B.拍卖本人文字作品原稿的收入
C.个人保险所获赔款
D.从投资管理公司取得的派息分红

Answer:C2、减税项目

①残疾、孤老人员和烈属的所得。

②因严重自然灾害造成重大损失的。

③其他经国务院财政部门批准减免的项目。3、暂免征税项目

(1)外籍个人的暂免项目
(2)其他个人的暂免项目(1)外籍个人的暂免项目

①外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、拆迁费等
②外籍个人按合理标准取得的境内境外出差补贴。
③外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等合理的部分。
④外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。(2)其他个人的暂免项目

①个人股票转让所得。
②个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入不超过1万元。
③个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。
④个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费
⑤个人转让自用达5年以上，并且是唯一家庭生活用房取得的所得。
⑥其他暂免征收个人所得税项目。
【例题·多项】根据个人所得税法律制度的规定，可以免征或暂免征收个人所得税的奖金有()。
A.购物抽奖所获奖金
B.省级政府颁发的科技奖奖金
C.县城电台有奖竞猜所获奖金
D.举报偷税行为所获奖金

Answer:BDLOGO①工资薪金所得

一般扣除额：即起征点3500。
加计扣除额：外籍人员、无住所境内所得以及有住所境外所得，每人每月扣除额为4800。特殊规定

全年一次性奖金收入
无住所境内所得（当月工作不满1个月）
劳务派遣到外国企业的工资薪金所得全年一次性奖金收入

纳税义务人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，按“奖金全额/12”确定适用税率。

其它名目的奖金（季度奖、考勤奖）一律与当月的工资、薪金收入合并计算个人所得税。中国公民小屋2011年12月份应发工资为8000元，个人负担的五险一金共计1000元（符合国家规定），单位代扣水电费500元，12月份实发工资6500元。当月还取得年终加薪12000元。计算小屋应缴个人所得税额。

Answer：
①工资部分应纳税额=(8000-1000-3500)×10%-105=245(元)
②年终奖金适用税率:由于12000/12=1000，差税率表1000元对应税率为3%，速算扣除数为0。
奖金部分应纳税额=12000×3%-0=360(元)
③应交个人所得税=245+360=605无住所境内所得（当月工作不满1个月）

在中国境内无住所的个人，来源于中国境内的不满1个月的工资薪