项目六个人所得税业务核算.ppt

项目六个人所得税业务核算个人所得税是对个人(自然人)取得的各项所得征收的一种所得税
三、个人所得税的纳税人1）分类标准
（1）住所标准。指在中国境内有住所的纳税人，即为居民纳税人。
（2）居住时间标准。指在中国境内无住所而在中国境内居住满1年的纳税人，非居民纳税人。
只要具备其中任何一个标准，即可判定为我国的居民纳税人。如果两个标准都不具备，则为非居民纳税人。2）居民纳税人和非居民纳税人
（1）居民纳税人，负无限纳税义务，应就来源于全球的所得，向中国缴纳个人所得税；
（2）非居民纳税人，负有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。
3）扣缴义务人
对除个体工商户生产经营所得以外的其他各项应税所得，其应纳的个人所得税，均以支付单位或个人为扣缴义务人。
1）所得来源的确定
（1）工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关团体、部队、学校等单位的所在地，作为所得来源地。
（2）生产、经营所得，以生产、经营活动实现地，作为所得来源地。
（3）劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。

（4）不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。
（5）财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地。
（6）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地。
（7）特许权所用费所得，以特许权的使用地，作为所得来源地。
2）应税所得项目
（1）工资薪金所得
（2）个体工商户的生产经营所得
（3）企事业单位的承包经营、承租经营所得
（4）劳务报酬所得（5）稿酬所得
（6）特许权使用费所得
（7）财产租赁所得
（8）财产转让所得
（9）利息、股息、红利所得
（10）偶然所得
（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得税率2）个体工商户生产经营所得和企事业单位的承包经营、承租经营所得3）稿酬所得
税率为20%，并按应纳税额减征30％
4）劳务报酬所得5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得
适用比例税率，税率为20％税收优惠工作任务二应纳税所得额的计算4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得
（1）当每次收入额不超过4000元时
应纳税所得额＝每次收入额－800
（2）当每次收入额在4000元以上时
应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）
5）财产转让所得
应纳税所得额＝财产转让收入额－财产原值－合理费用
6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得
应纳税所得额＝每次收入额
每次收入的确定2）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次
3）特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。
4）财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。
5）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。
6）偶然所得，以每次收入为一次。
7）其他所得，以每次收入为一次。应纳税所得额的特殊规定2）个人的所得用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。应纳税额的计算4）关于外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得工资、薪金所得的计税方法
5）特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税方法
6）对个人因解除劳动合同取得经济补偿的计税方法
7）个人取得公务交通、通信补贴收入的计税方法4.劳务报酬所得应纳税额的计算
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
（1）每次收入不足4000元的
＝（每次收入额－800)×20%
（2）每次收入在4000元以上的
＝每次收入额×(l－20%)×20%
（3）每次收入的应纳税所得额超过2万元的
＝每次收入额×(1－20%)×适用税率－速算扣除数
5.稿酬所得应纳税额的计算
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率×(1－30%)
（1）每次收入不足4000元的
＝（每次收入额－800)×20%×（1－30%)
（2）每次收入在4000元以上的
＝每次收入额×(l－20%)×20%×(l－30%)6.特许权使用费所得应纳税额的计算
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
（1）每次收入不足4000元的
＝（每次收入额－800）×20%
（2）每次收入在4000元以上的
＝每次收入额×(1－20%)×20%7.财产租赁所得应纳税额的计算
（1）应纳税所得额
Ⅰ.每次（月）收入不超过4000元的：
应纳税所得额＝每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用－800元
Ⅱ.每次（