财政与金融税收概论学习教案.pptx

会计学税收作为一种分配形式，具有(jùyǒu)强制性、无偿性、固定性的特征（2）税收的无偿性
税收的无偿性，是指国家征税以后，税款即成为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不向纳税人支付任何代价或报酬。
---税收的无偿性，是税收的本质属性。税收的无偿性与强制性是紧密联系的，如果税收不具有无偿性的特征，就无须法律规定强制征收。
税收的无偿性是相对的，是一种(yīzhǒnɡ)无偿性与非直接、非等量的偿还性的结合。（3）税收的固定性
税收的固定性，是指国家征税前，税法就预先规定了征税的对象及统一的比例或数额，税法所规定的这些征税标准(biāozhǔn)，国家和纳税人双方都必须遵守。
---纳税人：
必须按照预定的标准(biāozhǔn)如数纳税，不得不纳、少纳或迟纳；
---征税机关：
按预定的标准(biāozhǔn)征税，不能随意更改，不得多征，不能随意减免税或改变纳税时间、地点等。税收(shuìshōu)的固定性，还包含有征收的连续性的含义。
税收(shuìshōu)的固定性与税收(shuìshōu)的无偿性是紧密联系的。若税收(shuìshōu)的征收，没有法律预先规定的标准，可以任意征收，必然会遭到纳税人的反对，也不利于开展正常的经济活动，必然会危及国家的存在。税收的以上三个基本特征，是区别(qūbié)一种财政收入形式是不是税收的重要标志。只有同时具备上述税收三个基本特征的，就是税收。
税收的上述三个基本特征是密切联系、相辅相成的。
税收的强制性决定着税收的无偿性，而税收的强制性和无偿性又决定和要求征收的固定性，三者是统一的。税收制度是国家规定的税收法规、条例和征收办法(bànfǎ)的总称。
税收制度由纳税人、课税对象、税目/税基、税率、课税环节和附加与加成基本要素构成。1.纳税人2.课税(kèshuì)对象3.税目(shuìmù)/税基4.税率(shuìlǜ)---在比例税率(shuìlǜ)的情况下，不论课税对象数额的大小，都按同一个比例征税。
（2）累进/退税率(shuìlǜ)
---是一种多档次的比例税率(shuìlǜ)。
---课税对象数额被分为若干个级次，每个级次分别规定一个税率(shuìlǜ)；课税对象的数额越大，其对应的税率(shuìlǜ)就越高/低。
---一般适用于所得税的征收；
---累进税率(shuìlǜ)又分为全额累进税率(shuìlǜ)与超额累进税率(shuìlǜ)两种。全额累进税率是指把课税对象划分为若干等级，由低到高分别规定税率，在使用累进税率表时课税对象的全部数额都要按照与之对应的一个税率纳税。
超额累进税率是指把课税对象的数额划分为若干等级，由低到高分别规定税率，课税对象中的不同等级部分要分别按照与之对应的税率纳税，分别计算税额。
（3）定额税率
---是指根据(gēnjù)课税对象的一定实物单位直接规定一个应纳税额。
---根据(gēnjù)课税对象的实物单位确定，计算应纳税额十分简便。全额(quáné)累进税与超额累进税比较5.课税(kèshuì)环节6.附加(fùjiā)与加成一、亚当.斯密的税收原则
平等原则
确实原则
便利原则
最少征收(zhēngshōu)费用原则二、瓦格纳的税收原则
财政政策原则（收入充分又弹性）
国民经济原则（慎选税源与税种）
社会公正(gōngzhèng)原则（普通与平等）
税务行政原则（确实、便利与节省）三、现代税收原则(yuánzé)
1、效率原则(yuánzé)
充分且有弹性
节约与便利（征管成本与缴纳成本）
中性与校正性一、最优税收理论的核心
最优税收理论的核心在于对税收的公平与效率原则的内容(nèiróng)进行整合，以便能够在公平与效率的权衡取舍之间选择的组合。分为最优商品税和最优所得税二、最优税收(shuìshōu)理论的基本方法
理想税制的三个标准：
税收(shuìshōu)公平原则
税务行政最小成本原则
最小负激励效应原则
最优税收(shuìshōu)就是带来最大社会福利水平的税收(shuìshōu)三、最优商品税
等比例减少法则(fǎzé)
逆弹性法则(fǎzé)四、最优所得税
所得税如何累进既能体现(tǐxiàn)公平又兼顾效率？
埃奇沃思模型
斯特思的最优线性所得税
米尔利斯的“倒U”最优所得税一、税收转嫁与归属的含义
所谓税负转嫁，是指在商品交换过程中，纳税人通过提高商品销售价格或压低购买价格的方法，将税负部分或全部转移给购买者或供给者的一种经济现象。
税负归属是税负转嫁过程的终点，也是税收负担(fùdān)的实际承受者。二、税负转嫁的形式
（1）前转（顺转）。纳税人在进行交易时，按课税(kèshuì)商品的流转方向，用提高价格的办法，把所纳税款向前转嫁给商品的购买者或消费者。
是税负转嫁的基本形式。
（2）后转（逆转）。纳税人用