财政与金融国际税收学习教案.pptx

会计学6.1国际税收(shuìshōu)概述国际(guójì)税收的特征税收(shuìshōu)管辖权税收(shuìshōu)管辖权的原则税收(shuìshōu)管辖权的选择居民及所得来源(láiyuán)地的判定标准---个人劳务所得的来源地：
劳务提供地；
劳务所得支付地；
中国(zhōnɡɡuó)—劳务提供地标准；
---股息、利息、特许权使用费投资所得：
所有人的居住地；
使用地；
中国(zhōnɡɡuó)—使用地标准；6.2国际(guójì)重复征税与减除6.2.1国际(guójì)重复征税6.3.2国际重复征税(zhēnɡshuì)产生的原因世界上大多数国家都同时实行地域管辖权和居民管辖权，因此，这两种税收管辖权的交叉重叠最为普遍(pǔbiàn)，是造成国际重复征税的一个主要原因。
---同种税收管辖权的重叠：
国与国之间同种税收管辖权的相互重叠主要有居民管辖权与居民管辖权的重叠、地域管辖权与地域管辖权的重叠两种情况。
造成同种税收管辖权相互重叠的原因，主要是有关国家判定居民或所得来源地的标准不尽相同。6.3.3国际(guójì)重复征税的减除---减轻双重征税的方法有：
免税法，又称豁免法。是指行使居民（公民(gōngmín)）税收管辖权的国家，对本国居民（公民(gōngmín)）来源于国外的所得或财产收益，单方面无条件地放弃征税权，不予征税。（可以有效地避免和消除国际重复征税）
扣除法，是行使居民（公民(gōngmín)）管辖权的国家，准许本国居民（公民(gōngmín)）把其在国外取得的所得或拥有的财产收益所缴纳的所得税，在向国内汇总申报应税所得额时，作为一个扣除项目从来源国的所得中扣除，仅对扣除后的余额部分汇总计算征税。
（只能减轻而不能免除国际重复征税）抵免法，是行使居民（公民）税收管辖权的国家，对本国居民（公民）取得的国内外所得或者拥有的财产收益在汇总计算应纳所得税税额时，准许把国外所得或收益在国外已缴纳的所得税税额，在应向本国缴纳的所得税税额中予以相抵扣除。
（可以有效地免除国际(guójì)重复征税）
低税法，指行使居民（公民）税收管辖权的国家，对其居民（公民）取得的来源于国外的所得，单独制定较低的税率征税所得税，以减轻其双重税收负担。
（可以缓解国际(guójì)双重征税）税收(shuìshōu)饶让6.3国际税收(shuìshōu)协定6.3.1国际逃税(táoshuì)与国际避税---在国际税收(shuìshōu)实践中，对跨国纳税人减轻税负行为进行合法和非法的区分是很困难的。
---产生国际避税的主要原因是：
国与国之间税收(shuìshōu)负担不平衡；
各国行使税收(shuìshōu)管辖权的交叉和重叠，形成双重征税，对国际避税产生了催化作用；
税收(shuìshōu)制度不完备，征管网络不严密，提供了国际避税的环境；
跨国纳税人过度追逐高额利润是产生国际避税的根本原因。6.3.2国际避税(bìshuì)的主要途径6.3.3国际(guójì)避税的防范措施---制定对付避税地的立法
针对跨国公司(kuàɡuóɡōnɡsī)利用在避税地建立公司、转移定价来避税；
该避税的公司称为“基地公司”；
立法措施：取消对国外分得股息推迟课税的规定；
---在双边国际税收协定中加进反滥用条款
纳税义务法
排除法
真实法受益所有人法
禁止法
---限制跨国公司利用改变公司组织形式进行避税
针对跨国企业适时地改变国外附属机构的组织形式；
---加强税务行政管理
在税务征管(zhēnɡɡuǎn)与税务司法中运用“实质重于形式”的原则，加强纳税申报制度，把举证责任转移给纳税人，加强税务调查和税务审计，通过国际税收协定加强国际税收合作，建立税务情报交换制度，以及争取与银行的合作等。