税收法概论学习教案.ppt

会计学（一）按征税对象标准分类
流转税：以商品或劳务的流转额为课征对象的税种。增值税、消费税、营业税、关税
所得税：以所得额为课税对象的税种。企业所得税、个人所得税
资源税：以自然资源的绝对或级差收益为课税对象的税种。资源税、城镇土地使用税
财产税：以财产价值为课税对象的税种。房产税、城市房地产税、土地增值税、车船使用税。
行为税：以某些特定行为为课税对象的税种。固定资产(gùdìngzīchǎn)投资方向调节税、车辆购置税、耕地占用税（二）按税收计征依据分类
从价税：以课税对象的价格为计税依据，按一定比例课征。
从量税：以课税对象的数量、重量(zhòngliàng)、容积等为计税依据，按预先确定的单位税额课征。
（三）按税收负担是否容易转嫁分类
直接税：不容易转嫁、纳税人同时为负税人、所得税财产税等
间接税：容易转嫁、纳税人负税人不同、增值税消费税营业税等
（四）按管理权限权限分类
中央税：消费税、关税
地方税：营业税、房产税
中央与地方共享税：增值税国税：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税，利息所得税，中央税的滞纳金、补税、罚款。
地税：营业税，城市维护建设税，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税，个人所得税，资源税，城镇土地使用税，耕地占用(zhànyònɡ)税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。（五）按税收与价格的关系分类
价内税：税金(shuìjīn)作为价格的组成部分，以含税价格为计税依据。消费税、营业税
价外税：税金(shuìjīn)作为价格的附加额。增值税
（六）其他分类
以征收方式不同：实物税、货币税
税种的法定期限：经常税、临时税第二节税法(shuìfǎ)概述三、税收法律关系
（一）概念
（二）特征
1、实质是税收分配关系在法律上的表现
2、税收法律关系表现为征税机关和纳税人权利(quánlì)义务关系
3、主体权利(quánlì)义务关系具有不对等性：无偿性和强制性
4、法律关系产生前提是纳税人发生税法规定的事实行为
（三）构成
1、权力主体：征税主体纳税主体（广义：扣缴义务人）
2、权力客体：税收利益物和行为
3、税收法律关系的内容：税法灵魂权利(quánlì)和义务第三节税法(shuìfǎ)的构成要素三、税率
1.定义：是对征税对象的征税比例或征收额度，是应征税额与课税对象之间的比例，解决征多少(duōshǎo)的问题。它体现了征税的深度和税负外在表现。
2.税率是税收制度的核心要素
3.税率的表现形式：
比例税率；
累进税率；
定额税率。(1)比例税率：对同一征税对象，不论数额大小，都规定相同的征收比例。包括统一比例税率和差别(chābié)比例税率。
(2)定额税率定义：按征税对象的计量单位，直接规定应纳税额的税率形式。适用于从量定额课税的税种。
定额税率有：地区差别(chābié)定额税率、幅度定额税率、分类分级定额税率
(3)累进(lěijìn)税率定义：是随征税对象数额增大而逐级提高的税率。按累进(lěijìn)依据不同，有“额累”和“率累”；按累进(lěijìn)方式不同，可分“全累”和“超累”。
因此累进(lěijìn)税率可分为：全额累进(lěijìn)税率和超额累进(lěijìn)税率；全率累进(lěijìn)税率和超率累进(lěijìn)税率。此外。还有超倍累进(lěijìn)税率。全额累进税率：把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级固定一个比例，税率依次提高(tígāo)，但课税对象的全部数额均按照与之相适应等级的累进税率计算征税。（例）
超额累进税率：把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级固定一个比例，税率依次提高(tígāo)，但每一等级只对征税对象超过的部分适用对应等级的税率来计算税额。这样纳税人的征税对象有可能同时适用若干个税率。（例）
速算扣除数=全额累进税率计算的税额-超额累进税率计算的税额累进税率表案例：纳税人甲的所得额为800元，纳税人乙的所得额为1800元。分别按全额累进税率和超额累进税率计算各自的应纳税额，并加以(jiāyǐ)比较。税率(shuìlǜ)使用(四)纳税环节
1.纳税环节定义：指税法规定(guīdìng)的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。流转过程征税次数。
2.纳税环节的分类：
一次课征制；所得税、行为类、财产税、关税
两次课征制；流转税类
多次课征制；流转税类(五)纳税期限
1.纳税期限：