增值税税收筹划.ppt

第二章增值税筹划1.纳税人
A.从事货物销售，提供应税劳务，进口货物的单位和个人
B.承包和承租的单位和个人
C.境内没有机构的找扣缴人
D.一般纳税人和小规模纳税人
2.征税对象A.混合行为B.兼营行为3.税率A.17%B.13%C.04.纳税环节5.纳税时间6.纳税地点7.税收减免二、税收筹划要点及案例B.小规模纳税人3.相关因素比较
A.专用发票对市场的影响
B.企业组织变化的成本
C.税务机关管理

4.案例（一）纳税人身份选择（一）纳税人身份选择（一）纳税人身份选择（一）纳税人身份选择（一）纳税人身份选择（二）兼营行为和混合销售行为方式筹划2.税收比较
A.增值税兼营行为，分别核算，
税收负担低
B.兼营营业税或混合销售行为，
要比较税收负担3.相关因素比较
A.经营项目
B.企业分立成本
C.发票需求
D.税收风险
4.案例（二）兼营行为和混合销售行为方式筹划（二）兼营行为和混合销售行为方式筹划（二）兼营行为和混合销售行为方式筹划（二）兼营行为和混合销售行为方式筹划（二）兼营行为和混合销售行为方式筹划（二）兼营行为和混合销售行为方式筹划（二）兼营行为和混合销售行为方式筹划（二）兼营行为和混合销售行为方式筹划（二）兼营行为和混合销售行为方式筹划（二）兼营行为和混合销售行为方式筹划（三）税基筹划—减小计税依据3.相关因素分析
A.经营项目限制
B.企业现有客户群体的要求
C.企业现有经营状况限制
D.财务核算模式限制
4.基本思路
不同税种比较，减少增值税税基
利用政策减少税基（同一税种）
（三）税基筹划—减小计税依据（三）税基筹划—减小计税依据（三）税基筹划—减小计税依据（三）税基筹划—减小计税依据（三）税基筹划—减小计税依据（三）税基筹划—减小计税依据（三）税基筹划—减小计税依据（三）税基筹划—减小计税依据（三）税基筹划—减小计税依据（三）税基筹划—减小计税依据（三）税基筹划—减小计税依据（三）税基筹划—减小计税依据（三）税基筹划—减小计税依据（三）税基筹划—减小计税依据（三）税基筹划—减小计税依据（三）税基筹划—减小计税依据（三）税基筹划—减小计税依据（三）税基筹划—减小计税依据（三）税基筹划—减小计税依据（三）税基筹划—减小计税依据（四）纳税期限筹划2.税负比较
A.合法延期纳税
B.非法延期纳税

3.相关因素
A.财务资料制约
B.客观条件制约
C.涉税风险制约
操作中可以从以下角度入手：涉税问题分析筹划安排：（四）纳税期限筹划（四）纳税期限筹划（四）纳税期限筹划（四）纳税期限筹划（四）纳税期限筹划（四）纳税期限筹划（四）纳税期限筹划（四）纳税期限筹划（四）纳税期限筹划（四）纳税期限筹划1.税法规定2.基本思路：改变纳税人相关条件，满足税法规定要求（六）其他筹划增值税固定业户和固定业户到外县（市）销售货物的有关规定如下：
（1）固定业户的纳税地点。固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机构批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。固定业户的总、分支机构不在同一县（市），但在同一省、自治区、直辖市范围内的，其分支机构应纳的增值税是否可由总机构汇总缴纳，由省、自治区、直辖市国家税务局决定。
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