税收筹划概述.docx

编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES66页第PAGE\*MERGEFORMAT66页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT66页为什么要学习税收筹划？——学习税收筹划的意义案例：东航云南分公司集体返航事件有媒体发布消息说，东航云南分公司集体返航事件的直接导火索是公司员工要求公司领导通过合理避税，以达到少缴税的目的，由于员工们的要求没有成功，才上演了18个航班一同返航的闹剧。暂且不论公司员工因自己的利益诉求没有得到满足而把旅客当成发泄对象做法的对与错，可以让我们更好地理解学习“税收筹划”的意义？案例：为什么某大型钢铁集团投资亿元回收“三废”难享税收优惠？2009年7月底，某大型钢铁集团建设循环经济型企业规划中投资额最大的工程项目———燃气、蒸汽联合循环发电项目建成。据介绍，该项目每年可回收高炉煤气210亿立方米、发电6.77亿千瓦时，可满足该集团年用电的36％。虽然该集团是利用生产过程中排放的煤气、蒸汽在发电，但却享受不到国家关于企业回收利用“三废”方面的税收优惠。为什么？应如何筹划？相关法律：企业利用废水,废气,废渣等废弃物为主要原料进行生产的,可在5年内减征或者免征所得税。相关法律：《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税字[1994]第001号）(三)企业利用废水,废气,废渣等废弃物为主要原料进行生产的,可在5年内减征或者免征所得税。是指：（1）企业在原设计规定的产品以外,综合利用本企业生产过程中产生的,在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的产品的所得,自生产经营之日起,免征所得税5年。（2）企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料,生产建材产品的所得,自生产经营之日起,免征所得税5年。（3）为处理利用其他企业废弃的,在《资源综合利用目录》内的资源而新办的企业,经主管税务机关批准后,可减征或者免征所得税1年。*市**区国税局局长的解释：工业企业的“三废”综合利用要享受到所得税的优惠，必须符合以下几个条件：①企业利用本企业生产过程中产生的“三废”，必须是《资源综合利用目录》内的资源，并且是将其作为主要原料进行的生产；②企业利用“三废”生产的产品必须是企业原设计规定以外的产品；利用“三废”生产的产品须有所得。“目前，该集团在实际生产过程中，自身回收利用‘三废’生产的是本企业设计规定内的产品，无法单独产生所得，故无法享受政策的优惠。学习目的与要求（一）学习目的1.掌握税收筹划的基本理论与方法。2.能够进行实务操作。（二）学习要求1.已修完前导课程，如《税法》、《会计学》、《财务会计》、《财务管理》等课程。2.应该能运用方法论、认识论研究探讨税收筹划的基本理论与实务操作问题。（理念、思路、案例）3.参考书：毛夏鸾：《企业纳税筹划操作实务》首都经济贸易大学出版社盖地：《企业税务筹划理论与实务》东北财经大学出版社计金标：《税收筹划概论》，清华大学出版社学习内容简介第一章税收筹划概述第二章税收筹划的目标、意义、产生及原则第三章税收筹划的基本原理及技术方法第四章税收筹划的点第五章企业税收筹划第六章个人税收筹划学习方法课堂讲授、自学、作业（分析、案例）课时：34税收筹划概述本章内容第一节税收筹划的概念和特点第二节与税收筹划有关的概念第三节税收筹划的类型第一节税收筹划的概念和特点一、税收筹划的概念某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？税收负担率是指负税人所负税款占其全部收入的比率。在负税人与纳税人相同时，税收负担率等于实际税率，在负税人与纳税人不相同时，只有负税人有税收负担率，纳税人的税收负担率为零。方案一：均分，每人应分3000元，共应纳税：（3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元）总税收负担率为1848/18000*100%=10.27%方案二：其中5人800元，第6人14000元，应纳税额为：5人免税第6人应纳税=14000*(1-20%)*20%*(1-30%)=1568(元）