税收筹划概述.doc

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第01章————税收筹划概述
一、税收筹划的含义
税收筹划是指纳税人为实现税后利益最大化(目的），在法律许可的范围内（前提），通过财务、经营、投融资等涉税事项的安排和选择（手段），对纳税义务作出规划。
税收筹划的特征
（一）不违法性（二）筹划性（三）目的性
（四）普遍性（五）多变性
三、税收筹划的相关概念
（一）节税
1：含义：指在税法规定的范围内尽可能地减轻税负以实现财务目标的合理行为。节税是符合法律精神、顺应法律意图的。
2：特征：合法性；合理性；符合政府政策导向性
（二）避税
1：含义：避税是指在不违反税法规定的前提下，利用税法的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其纳税义务的行为。
2：特征
（1）不违法性（2）不顺应法律意图性（3）受制约性
节税、避税与偷逃税的区别
纳税人行为与立法意图的关系与法律的关系政府的态度偷税逃税违背立法意图违反法律规定制裁处罚避税违背立法意图法律对此没有规定反对节税顺应立法意图符合法律规定鼓励税收筹划的意义
（一）有助于抑制偷税漏税的行为
（二）有助于增加税收总量
（三）有助于强化企业法律意识
（四）有助于促进税收法制化建设
（五）有助于优化产业结构与投资方向
（六）有助于提高企业的经营管理和会计管理水平
五、税收筹划的风险
风险构成图示：

政策风险
政策模糊风险
政策调整风险
政策选择风险
由对政策的依赖性引起
经营风险
方案实施风险
经营变化风险
方案设计风险
由筹划的超前性引起
执法有偏差
执法风险
由筹划的被动性引起

六、税收筹划的成本

实际发生的
相关费用
企业因进行税收筹划而增加的成本
显性成本

税收筹划
的成本

机会成本
隐性成本
策风险
政策模糊风险
政策调整风险
政策选择风险
由对政策的依赖性引起
经营风险
方案实施风险
经营变化风险
方案设计风险
由筹划的超前性引起
执法有偏差
执法风险
由筹划的被动性引起

七、税收筹划的动因
税收筹划
的动因
主观动因
客观动因
税法条款不完善
税收待遇有差别
降低税收负担
增加税后收益

税收筹划的目标
（一）恰当履行纳税义务（最基本）（二）纳税成本最低化
（三）税收负担最低化（四）税后利润最大化
九、税收筹划的原则
（一）不违法原则（二）全面筹划原则
（三）成本效益原则（四）适时调整原则
（五）保护性原则
十、税收筹划的基本方法
1、变更纳税主体2、改变业务流程3、转让定价
4、税负转嫁5、充分运用税收优惠政策6、灵活选择会计政策
十一、税收筹划的基本技术
1、减免税技术2、分割技术3、扣除技术4、税率差异技术
5、抵免技术6、退税技术7、延期纳税技术8、会计政策选择技术
（1）减免税技术
1）含义：是指在不违法和合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税收筹划技术
（2）要点：
①尽量争取更多的减免税待遇②尽量使减免税期最长化
③必须有税收法律、法规的明确规定
分割技术
（1）含义：使所得在多个纳税人之间，或在适用不同税种、不同税率和减免税政策的多个部分之间进行分割的筹划技术
（2）要点：
①针对税基进行筹划②分割合理化③分割不违法
扣除技术
（1）含义：增加扣除额而直接节减税额或调整扣除额在各个应税期的分布而相对节减税额的筹划技术
（2）要点：
①扣除项目最多化②扣除金额最大化③扣除时间最早化
税率差异技术
（1）含义：利用税率的差异而直接节减税款的税收筹划技术。税率越低，节减的税额越多
（2）要点
①尽量寻求税率最低化②与企业的经营活动有机地结合起来
抵免技术
（1）含义：增加税收抵免额从而减少应纳税额的税收筹划技术。包括避免双重征税的税收抵免和作为税收优惠或奖励的税收抵免
（2）要点
①抵免项目最多化②抵免金额最大化
退税技术
（1）含义：使税务机关退还纳税人已纳税款增加的税收筹划技术
（2）要点
①尽量争取退税项目最多化②尽量争取退税数额最大化
延期纳税技术
（1）含义：使纳税人延期缴纳税收而取得相对收益的税收筹划技术(因为货币存在时间价值)
（2）要点
①延期纳税项目最多化②延期纳税期限最长化
会计政策选择技术
（1）含义:采用适当的会计政策以减轻税负或延缓纳税的税收筹划技术
（2）要点
①注意会计利润和应税利润的差异②注意税法对会计政策选择的限制
税收筹划的基本步骤
认真研究纳税人经营管理和理财的基本情况，明确税收筹划的重点
学习、掌握税法和有关税收政策
（三）税收筹划方案的制定
（四）税收筹划方案的抉择和优化
（五）税收筹划方案的实施和控制

第02章————增值税税收筹划
增值税纳税人与税率的筹划
（一）一般纳税人与小规模纳税人身份的选择与适用税率的筹划