XXXX关联交易管理与转让定价同期资料-明税律师.pdf

2014关联交易管理与转让定价同期资料——明税律师事务所高级合伙人施志群M&TLawyersProviderofOptimizedChinaTaxSolution序言•自2010年起税务机关的反避税工作改变了过去偏重事后调查的做法通过各种管理手段事先防范避税行为建立起管理、服务、调查三位一体统一规范的反避税防控体系。–管理环节：主要职责是审查关联申报表和同期资料。–服务环节：主要负责预约定价安排和双边磋商。–调查环节：涉及转让定价调查和为期5年的跟踪管理。•其他反避税如间接股权转让涉及的一般反避税（各种滥用）等。ProviderofOptimizedChinaTaxSolution2目录•一、2013年度中国反避税情况概述•二、反避税实务中的一些问题•三、2013年度热点案例•四、同期资料准备中的重点与难点•五、关联交易管理：风险触发点及控制•六、明税转让定价团队ProviderofOptimizedChinaTaxSolution3一、2013年度中国反避税情况概述1、重要文件或将修订2、中国税务机关的反避税工作变化ProviderofOptimizedChinaTaxSolution41、重要文件或将修订•中国反避税法规体系中的部分文件、规定在经过数年的实践后存在一些调整或补充的空间。国家税务总局正在进行以下方面文件的修订、制定：–1、《特别纳税调整实施办法（试行）》（2号文）进行修订–2、对一般反避税管理出台程序性文件进行规范–3、在其他的税种中增加反避税条款ProviderofOptimizedChinaTaxSolution52、中国税务机关的反避税工作变化行业方面关注服务业。一则由于通过服务费方式转移利润的做法较多且服务价格的确定存在诸多障碍；二则由于营改增试点的持续扩围（行业）反避税方面也对此投入了一定的关注。企业方面关注对中国“走出去”企业的调查。交易方面关注股权转让、无形资产、融资及服务交易。地域方面也会关注中西部地区的企业实施全国性的反避税。措施拓展关注成本分摊及资本弱化等的调查。中国的公司法修改：注册资本制改为认缴资本制权益性投资/实缴资本ProviderofOptimizedChinaTaxSolution二、反避税实务中的一些问题1、间接转让股权的问题2、关联企业间服务费的分摊3、关于合约研发的管理要求变化4、特许权使用费风险5、APA快速获取ProviderofOptimizedChinaTaxSolution71、间接转让股权的问题•浙江征收非居民间接转让股权所得税4.5亿元–2011年9月30日杭州市西湖区国税局接到设立在开曼群岛的A投资基金通过美国某国际律师事务所发来的律师函件询问A投资基金在间接转让杭州某公司股权过程中是