高职院校绩效预算管理论文.docx

高职院校绩效预算管理论文一、高职院校原有预算管理模式存在的主要问题（一）预算编制欠科学多数高职院校在编制预算时往往会根据领导的意图对相关指标进行分解对职能部门、各院系及相对独立核算单位下达预算指标而职能部门、各院系和经济独立核算部门只能按照指令分项编制本部门的财务预算这种预算过程不能体现二级机构的发展规划和意图使它们在预算执行过程中消极应对从而使资金的使用效率降低。目前多数高职院校采取增量预算的方法编制预算在上年的支出的基础上考虑当年经费增加情况下分配各部门的资金。这种方法简便易行但由于以上一个教学年的支出作为基础认为过去的所有的支出都是合理的无需进行大的调整。年复一年仅仅在局部进行调整固化了资金在各部门的使用比例。部分院校虽然采用零基预算这种较科学的预算方法但预算项目定额标准确定的缺乏依据或不合理导致预算指标脱离实际同时预算编制部门缺乏软件系统支持预算的编制预算外资金数额较大导致预算的准确率偏低。（二）预算执行欠监控预算执行缺乏控制体系目前高职院校的预算管理人员归属财务管理部门有些院校甚至没有专业的预算会计二级部门基本没有专业人员进行预算管理严格按照预算进行有效管理进行预算过程控制基本成为一句空话造成预算与执行相脱节预算仅仅是账面数字的摆设导致年底突击花钱而需要完成的计划项目完成与否却没有人去关注。许多院校在预算执行过程中基本上没有形成相应的考核、评价和奖惩进行有效的过程控制财务部门仅仅临近年未时对某些余款较多的部门进行提醒。各部门在作款过程中是否符合相关预算项目是否可能超越预算资金使用是否符合规定等等仅仅停留在报销项目的监控上。（三）预算效益欠评价高职院校在编制预算的过程中缺乏必要的前期的合理绩效评价及项目可行性和有效性的事前评价使资金分配缺乏合理的依据对资金分配比例的确定比较模糊使资金分配结构不合理；在预算执行中无论是上级主管部门还是执行单位只注重资金的分割需忽视过程监控和结果的评价只管播种不问收获；许多院校的预算项目没能与学校的发展规划相衔接缺乏事前、事中和事后评价缺乏预算执行偏差发现及纠偏系统缺乏预警机制及应对措施对预算脱节难以进行有效调节和补救。二、构建高职院校绩效预算管理模式针对以上问题在高职院校构建绩效预算管理模式尤为重要。高职院校绩效预算管理模式以其教育服务的绩效状况为依据统筹安排预算资金形成预算事前、事中和事后的全程评价和监控体系以资金使用的绩效促使预算资金的分配的合理性、预算执行的全程监控及预算效益的有效评价实现教育资源的有效配置提高资金的使用效率。（一）构建科学化和规范化的预算编制机制1.选择以零基预算为主的编制方法零基预算方法是根据下一年度业务预测和发展规划为依据重新拟定相应的预算收支项目和定额标准一切收支均以零为出发点在综合平衡的基础上编制收支预算的一种方法。零基预算不以历史数据为基础一切以零为基础以预算年度的业务预测数据为基础。该方法一切以预算年度预测发生的各项费用项目分清轻重缓急安排收支预算不受以往数的影响可以使各部门充分考虑其发展规划制定开源节流方案促使预算部门精打细算合理使用资金提高资金的使用效率。2.建立预算项目库核定项目收支定额应建立预算项目库根据高职院校教育教学的实际情况及发展规划建立教学基础设施建设、教学基础设施改造、专项设备建设、师资队伍建设、实训基地建设、校企合作、科研、招生就业等项目库核定各项目的收支定额并根据学校的发展计划不断更新、完善。3.建立由下到上、再由上到下的编制机制在预算编制过程中财务部门应根据学校的总体目标指导性预算指导性预算应包括学校的整体要求、约束性预算、最终绩效的评价和考核。各部门在指导性预算的指导下根据自身的教育教学实际情况拟定自己的预算计划然后同财务部门汇总整理组织专家组审阅各部门编制的预算的有效性有和合理性统筹兼顾统一调整最终形成与学校总体目标相适应兼顾部门预算项目的必要性、可实施性和时效性的预算方案。方案形成后还需反馈到预算执行部门征询意见经过由下到上、再由上到下的过程使该预算方案一方面不会偏离学校的总体目标另一方面也能兼顾系院的规划发展的需要。（二）构建刚性约速的预算执行过程的监控机制1.建立"统一领导分级管理"的预算管理组织体系预算执行实行分级管理在预算执行过程中财务部门要严格审核依照相关法规、制度、预算方案审核费用收支项目及金额各职能部门、系院对业务的合法性和真实性负责对重大项目经费支出须有归口领导审批如因特殊情况有超出预算的业务发生需按相关程序进行申请及审批。2.建立有效的预警监控体系对预算执行情况应实施实时监控对全