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经济责任审计风险防范研究论文论文关键词：经济责任审计；审计风险；风险成因；防范措施论文摘要：开展经济责任审计是加强监督工作的一个重要环节也是治理腐败、促进勤政建设的一项重要举措。而经济责任审计同其他任何审计一样存在风险。经济责任审计风险的形成既受客观因素的影响也是主观因素作用的结果。依据风险成因的不同我们应该采取多项措施来防范经济责任审计风险。一、经济责任审计风险及其影响经济责任审计风险一般是指被审计领导干部所在单位的财务报表、其他会计资料以及本人述职述廉报告没有公允的反映其任职期间财政收支管理的真实情况而受业务复杂程度、内部控制制度、审计方案、审计成本、审计经验等多方面因素的影响审计人员未能发现财务收支管理报告中存在的错误和舞弊造成经济责任审计评价和意见不公正、甚至不正确的可能性。不能防范和控制审计风险会导致审计失败。审计失败是指财务报告中存在严重不实审计人员经审计没有发现这种不实或者隐瞒不报对财务收支管理报告的真实性、合法性和一贯性发表错误的审计意见。众所周知财务报告在引导经济、政治、组织和个人的决策和行为方面起着重要的作用因此审计失败会带来不利结果。如果财务报告存在重大不实而审计未能发现并将之披露出来信息使用者很可能会因此做出错误判断甚至造成重大损失。从这一角度来讲防范和控制审计风险的主要目的也就是防止审计失败。二、经济责任审计风险的成因分析（一）客观因素1．现行审计管理体制的局限性。我国国家审计机关是依照1982年通过的宪法设立的。县级以上地方政府设立审计机关在本级政府和上一级审计机关的双重领导下行使本行政区域的依法审计监督职能。作为地方审计机关要服从本级政府领导且审计经费由地方政府供给审计干部的使用、调动、任免权在地方而审计业务管理工作属上一级审计机关管理当审计触及到地方利益或触及到地方主要领导授意、决策的事项时审计机关会遭受各方面的压力很难处于公正的立场发表审计意见。由此可见现行审计管理体制不能保证地方审计机关独立行使审计监督权这无疑加大了经济责任审计风险。2．会计环境影响。我国正处于从计划经济向市场经济过渡的转型期法律环境变化快而会计法规、会计准则并不健全会计制假较为普遍铺张浪费、偷税、漏税、私设“小金库”、贪污盗窃等违法违纪行为较为严重领导干部经济责任审计内容比较广泛有有形的也有无形的这种较差的会计环境存在审计对象提供会计资料不真实、不完整。有一些部门单位为使其离任领导顺利升迁又在会计资料上大做文章做假账的事时有发生。会计资料的不全面内容不真实严重影响到审计成果的真伪无形中会给审计机关带来审计风险。3．审计对象的复杂性、特殊性。经济责任审计是从经济活动入手通过审计分清领导个人应负有的直接责任和领导责任从而最终达到对“人”的评价为组织人事、纪检监察机关任用、考核干部提供参考依据。因此经济责任审计既不同于财政、财务审计又不同于经济效益和财经法纪审计经济责任审计实质上是对“人”进行审计它将组织人事部门的部分风险转移到审计部门上来承担了其他方面审计所没有的责任风险。其次审计对象任期时间长、情况复杂导致审计风险的加大。一般领导任职期限达5～8年最短的也有3年左右这些单位的会计资料繁多在确认财务收支或资产负债及损益的真实性、合法性方面的工作量大再加上财务人员更换频繁新的财务人员对过去发生的一些经济事项又说不清楚给审计实施工作带来不少困难。这种情况的审计工作潜在着审计风险。4．审计成本的制约。一方面我国国民经济较快增长社会对审计需求量不断扩大但审计人员、经费增长缓慢。国家审计机关面临审计任务重、时间紧、经费少的现状。经济责任审计对象数量大在每位领导干部换届时或日常工作变动时对领导干部任职期间或离任时作出客观评价难度大承担的责任、压力大无形中增加了经济责任审计风险。另一方面现代审计注重对被审计单位的内部控制制度进行测评在此基础上确定了审计重点并主张采用抽样方法分析性测试技术。这些方法的运用使审计结果必然带有一定的误差产生一定的审计风险。5．审计评价没有统一的标准。审计实践中还没有法定的具体评价指标体系和标准这给经济责任审计评价和界定增加了难度出现了一些问题：一是表现为评价只对单位不对人。审计评价中有的审计人员害怕承担审计风险认为领导干部任期经济责任审计不同于财务收支审计有其特殊性评价有风险干脆只对单位的财政财务收支状况进行评价而不对领导干部个人在遵纪守法及履行经济职责方面进行评价；二是表现为超范围进行评价。有的审计人员总想能全面评价领导干部的经济责任从而超越被审计者单位的财政财务收支（资产、负债、损益）真实、合法、有效及相关经济责任的范围把不属于经济责任的评价内容也加到评价之列。诸如精神文