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经济责任审计风险防范论文一、经济责任审计的风险成因经济责任审计风险形成的原因可分为内部因素和外部因素。（一）内部因素内部因素是由审计机构和审计人员自身原因所形成的。1、审计机构和审计人员的独立性不强。审计机构的设置不合理不能独立于其他部门之外与其他部门如财务、纪检监察等合并办公；不处于最高领导人的直接领导之下；审计人员和被审计对象有利害关系或者其他可能影响审计公正的关系从而造成审计风险。2、审计人员的业务素质不高。审计人员的业务素质是审计质量的保证是控制审计风险的根本所在。经济责任审计要求审计人员必须具备熟练的业务技能。业务素质不高则容易引发误拒风险和误受风险从而导致做出错误的评价和结论造成审计风险。3、思想政治素质和职业道德素质不高。职业道德素质是控制审计风险的关键之处。审计职业道德是每个审计人员应当恪守的行为规范如果审计人员接受被审计对象的好处则会丧失其客观公正的立场造成审计风险。4、审计部门的内部各项规章制度不健全、不完善造成审计风险。审计人员由于没有具体的奖惩措施和责任追究制度的约束不能严于律己、认真工作同时对审计对象的处罚没有统一明确的处罚措施处罚尺度比较难以掌握从而造成审计风险。5、审计人员缺乏应有的职业谨慎和职业关注审计风险意识淡薄同样会产生审计风险。（二）外部因素外部因素则是由于审计机构和审计人员之外的原因所形成的。1、被审计单位的内部控制制度不存在、不健全或没能有效实施管理行为处于无控制状态。内部控制制度的评审是经济责任审计的重要组成部分也是防范审计风险的关键点之一若内部控制制度不存在或失控则会造成审计风险。2、被审计单位的会计信息失真。被审计单位没有提供真实、完整的资料被审计单位的财务人员素质不高出现财务核算错误或者有意制造对策掩盖其舞弊行为导致财务失真和管理混乱。审计人员如果不能发现其错误和舞弊行为则会造成审计风险。3、不良的审计环境会对审计人员造成来自各个方面的压力和诱惑进而影响审计人员的独立性和客观公正。经济责任审计的对象是权利的拥有者在审计工作中他们会从各个方面施加压力威胁利诱。这无疑会使审计机构和审计人员的原则性、独立性和责任心受到挑战从而加大审计风险。4、其他外部原因。如被审计单位经营活动的复杂性审计对象的复杂性被审计对象对待审计工作的态度等。由此可见经济责任审计风险的形成既有内部因素又有外部因素。因此研究控制审计风险也须从内外两方面入手实施内部控制与外部控制相结合以期防范控制审计风险。二、经济责任审计风险的防范措施（一）保证审计机构和审计人员应具有较强的独立性独立性是任何审计的灵魂所在没有独立性审计监督也就无从说起经济责任审计也不例外。审计机构和审计人员在审计中应当客观公正、实事求是、遵守审计回避制度保持应有的独立性。审计部门在依法实施审计时被审计单位和个人不得拒绝、妨碍其他部门和个人不得干涉。首先内部审计机构的设置应具有较强的独立性应处于单位最高领导人或主要负责人的领导之下独立于其他部门之外而不应与其他部门合并办公。其次内部审计人员应具有较高的独立性不仅要具有形式上的独立性更重要的是要具有实质上的独立性。形式上的独立性要求审计人员与被审计单位的党政主要负责人和财务主要负责人没有经济利益关系、关联关系、制约关系、血缘朋友亲戚关系及其他可能影响审计人员独立性的关系。实质上的独立性要求审计人员在实施审计工作和发表审计意见时专业判断不受影响保持客观、独立、公正和应有的职业谨慎。（二）加强与经济责任审计相关的法律法规建设加快审计法律体系的健全和完善努力改善和优化审计环境使审计法律更完备、更具刚性和权威性使审计执法的依据更有效、科学使审计工作更规范作到有法可依、有法必依、执法必严、违法必究及时有效的控制审计风险。审计工作应依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计准则》等有关法律法规实施审计并结合本单位的实际情况制定内部审计规范抓紧内部审计制度建设以严格运作确保审计质量防范审计风险。（三）建立经济责任审计质量全过程控制系统1、实行经济责任审计审前预告制度。审计小组在送达审计通知书时应在被审计单位或相关内部媒体上如报纸、电视等进行审前预告公布审计依据、审计内容、审计时间、举报电话、举报信箱、接待来访的时间和地点及其他有关事项。通过审前预告要求被审计单位员工支持配合审计小组的工作给予帮助和方便并积极提供审计线索协助审计小组查清和澄清问题同时对审计小组执行审计工作纪律情况予以监