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经济责任审计风险研究论文论文关键词：经济责任审计风险风险成因论文摘要：本文通过对内部经济责任审计的特点经济责任审计风险的定义及表现经济责任审计内外因风险的具体表现进行了分析。0引言经济责任审计是指我国在近些年来出现的旨在明确国家机关和国有企事业单位领导人经营管理责任而进行的一种审计活动即我们通常所说的任期经济责任审计或离任审计。企业任期经济责任审计是对单位领导干部任职期间企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性以及对有关经济活动应当负有的责任进行的审计。1内部经济责任审计的特点经济责任审计具有时间跨度长、涉及业务范围广、政策性强、工作量大、审计风险多的特点而内部经济责任又不同于国家专职审计机构；国家审计对县以下的党政领导班干部和国有大中型企业法定代表人离任审计具有独立性、权威性、严肃性和一定的强制性；内部经济责任审计主要取决于部门单位领导决策与指令具有被动性、附属性、依赖性和一定的局限性。2经济责任审计风险的定义及表现所谓风险是指损失发生的可能性。经济责任审计风险是指由于审计人员本身的失误或其他客观原因未能全面了解责任者所在单位的情况而造成的估计和判断导致经济责任审计结论不实对被审责任人任期内的经济责任作出不恰当评价的风险。2.1法律、法规的不完善致使审计涉及的效益性和任期责任难以判定。当前我国有些法律法规出台相对滞后在审计过程中遇到新情况新问题时出现无法可依的情况使得有些问题难以认定。再者一些地方和行业系统的“土政策”与国家法律法规不相一致甚至出现“撞车”现象。特别是在认定被审计个人经济责任时将会处于僵持的境地。这些无疑都将加大审计风险。2.2有意识的舞弊行为和手法变幻使隐蔽性增强导致审计风险。评价经济责任和廉洁自律表现必须以真实的会计指标为依据。经济责任审计更注重量化指标审计评价在很多情况下是靠数据说话的。所以虚假会计信息对审计结果的影响不言而喻会计资料的可信度差直接影响审计评价的客观性甚至造成判断上的错误。2.3机关单位与三产关系的复杂化含有许多不稳定因素。有些党政机关在前几年兴办了一些经济实体至今没有完全脱离机关的管理在经济上存在一定的牵连或保持着紧密联系。2.4受审计环境影响带来的风险①法律规定内审部门在一定的程度上独立行使审计监督权但内审部门在业务上需接受上级审计机关指导而在行政上受单位行政首长领导这种双重领导体制使得内审部门在某些方面很难做到独立依法审计监督。②内审部门根据单位内部组织人事部门要求在规定的时间内完成任期经济责任审计任务若审计期间太短则必然影响审计任务的完成从而影响审计质量。③内审部门与单位内部组织人事和其他干部管理部门还没有建立起稳定的协调协作关系。对所属单位领导人员的任期经济责任审计往往是先离任并任命后审计使审计工作处于被动局面甚至造成有些问题无法进行审计。3经济责任审计的风险成因3.1内因风险。即在经济责任审计中审计工作内部存在的风险主要表现在：①组织工作欠完善。如在任务重、工作量大、时间要求紧时经济责任审计的任务与实际投入审计的力量不相称技术力量配备有时出现捉襟见肘常常只能出现“走马观花”式的审计没能认真地坐下来审好每个出入点、每本账册、每一个内控制度。②实施程序欠条理。由于审计的内容较为复杂头绪多工作点分散问题涉及面广所以在实际工作的安排中出现不能合理分配审计力量抓不住经济责任审计对象的要害等问题在使用审计方式和方法的选择上出现了偏差不能在有限的时间、范围、地域等空间内最大限度去落实和查清实际问题。③问题定性不准确。如任期内由前任遗留下来的问题在本期内没有进一步得到改进或解决后任领导又难以认可。④收集证据不充分。在经济责任审计中常常对一些问题的认识与确定上使用固有模式也就是经验式的主观臆断在对问题的知认上出现偏差。其次对证据收集的筛选不认真不能透过事物的表面现象找到问题的关键所在。形成证据一大堆有用的不多或由于能力的原因不能从这些证据中找出有实质性的证据最终对问题的处理不痛不痒缺乏可信度无形中埋下了审计风险。⑤后续复核不严谨。后续审计工作是前期工作的延续是对审计结果的自查和二次确认也是为尽可能减少由于审计工作不完善而带来审计风险而采取的拾遗补缺的重要手段。⑥运用法律不确当。未能正确把握和处理好法律的层次性、延续性、时效性之间的关系导致在处理和评价问题时用法不当产生风险。⑦审计人员综合素质不过硬。审计人员的业务水平与承担任务存在相对矛盾。经济责任审计涉及的内容很广这就要求审计人员既要懂得企业财务又要懂得投资基建的财务不仅要具备查账技能还应具备宏观经济管理知识、政策法规及审计、综合分析能力等若审计人员的业务素质不够全面就会严重制约和