基本核算方法教学.ppt

第二章基本核算方法教学目的与要求
通过教学，掌握银行会计科目的分类；掌握银行会计凭证的特点和内容；掌握借贷记账法在银行业的运用；掌握银行账务处理的内容和程序。
会计核算方法第一节会计科目
一、银行会计科目的作用
（一）统驭核算账户
（二）统一核算口径
基本会计科目由财政部和中国人民银行总行统一制定，每家银行的银行会计科目都由各自总行规定了相应的会计科目名称和科目代号。
（三）串联核算方法二、分类
1．按资产负债表的关系分
（1）表内科目引起银行资产负债的增减变化
（2）表外科目不引起资产负债的增
减变化。或有事项类、委托代理业务类、承诺事项和备查登记类等。2．表内科目按资金的性质分
资产类
负债类
所有者权益类
损益类
资产负债共同类反映和核算金融企业发生的资金往来的科目，适合核算清算资金往来(辖内往来、同城票据清算）、货币兑换、套期工具等业务。特点：余额在借方表现为资产，余额在贷方表现为负债，编表时按余额方向分别纳入资产或负债项目。一、表内科目的记账方法
——借贷记账方法
1、理论基础
2、记账符号
3、记账方向
4、记账规则
5、试算平衡
二、表外科目的记账方法
——单式收付记账方法
以“收入”、“付出”作为记账符号，对一笔业务只采用一个科目进行，不要求平衡。
核算对象：代保管有价值品；重要空白凭证；待结算凭证；银行承兑汇票；委托；与利率、汇率有关的事项；一些以控制为目的但需揭示的传统项目等。
例：8月2日农业银行代客王某保管10万元的国库券,假设收300元的保管费.
借：库存现金300
贷：手续费及佣金收入300
收入:代保管有价值品100,000
10月12日王某凭单取走时银行记:
付出:代保管有价值品100,000
三．运用举例
1．某储户将活期存款转为定期存款10000元。
2．银行收兑黄金，计付现金18000元。
3．某储户提取活期储蓄存款2000元。
4．银行通过转账支付某单位的活期存款利息2400元。
5．甲公司归还银行贷款利息3000元。
6．经银行批准将资本公积400000元转增资本。
7．某柜组领回重要空白凭证支票500本。
8．某企业购买支票10本。
第三节会计凭证（银行传票）基本凭证
*定义：银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并以记账的凭证。
*基本凭证按性质分为三大类
1、供银行内部使用，不对外销售和传递
适用于现金收付业务和转账业务
四种：现金收入传票
现金付出传票
转账借方传票
转账贷方传票131415162、供银行内部使用，不对外销售但可对外传递
适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务
两种：特种转账借方传票
特种转账贷方传票
3、特定业务使用的凭证
四种：表外科目收入传票
表外科目付出传票
货币兑换（外汇买卖）借方传票
货币兑换（外汇买卖）贷方传票181920212223金融企业
会计凭证26272829二、会计凭证的处理3、银行会计凭证的填制
⑴现金传票的编制。银行内部发生现金收入或现金付出业务时，只编制一张“××科目”的现金收入传票或现金付出传票，对外业务中的现金收付，则以客户提交的现金缴款单、现金支票等代替现金收入和现金付出传票。
⑵转账传票的编制。发生转账业务，应逐笔编制转账借方传票和转账贷方传票，以借方科目和贷方科目对转。（二）会计凭证的审查
凭证审查的要点：
⑴是否应为本行受理的凭证。
⑵使用凭证的种类是否正确，内容、联数与附件是否完整齐全，是否超过有效期限。
⑶账号与户名是否相符。
⑷大小写金额是否一致，字迹有无涂改。
⑸取款是否超过存款余额，贷款是否超过额度。
⑹密押、印鉴是否真实、齐全。
⑺款项来源、用途是否符合政策、法规和信贷、结算管理原则。
⑻计息、收费、赔偿金的计算是否正确。
⑼内部科目的账户名称使用是否正确。Diagram
2第四节账务组织账务组织余额表明细核算
特点：对每一个会计科目分户的详细记录。
组成：
1、分户账：按单位或资金性质立户，使各科目的详细记录。是办理业务和客户核对账务的重要工具。可根据实际业务设甲、乙、丙、丁四种账。
2、登记簿
3、余额表：核对总账、分户账余额和计息的重要工具。
计息余额表
一般余额表
4、现金收入日记簿和现金付出日记簿
甲种账乙种账丙种账丁种账43银行明细核算的程序科目日结单综合核算

特点：按科目进行的总括记录。
1、科目日结单：每一科目当天发生额、传票张数，是登记总帐的依据。
2、总账：各科目的总括记录，是综合核算和明细核算相互核对和统驭分户账的主要工具，是定期编制各种报表的依据。
3、日计表：综合反映各科目当日发生额和余额的报表，也是轧平当日账务的重要工具。474849银行总账核算系统

实物52三、更正错账的方法
1、划线更正
（1）凡在当日发现账簿记错日期或金额时，采用划线更正法，红线左端