[精选]基本核算方法.pptx

第2章基本核算方法1、银行会计科目2、银行会计记账方法3、银行会计凭证4、银行会计账务组织2.1银行会计科目和账户2.银行会计科目的分类（2）按与资产负债表的关系商业银行主要会计科目一览表2.1.2银行账户3.银行账户与银行会计科目之间的关系2.1.3银行会计的记账方法借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，根据复式记账原理，按照一定的记账规则，在账户中记录和反映各项会计要素增减变化及其结果的一种记账方法。借贷记账法的基本内容【例2-1】某商业银行签发现金支票，从其中央银行存款账户提取现金500000元。【例2-2】2014年9月1日，三禾股份向开户行存入现金50000元；9月20日，三禾股份有限公司签发现金支票，从开户银行支取备用现金26000元。【例2-3】华强机械制造厂向银行申请流动资金贷款一笔，金额180000元，期限3个月，年利率5.22%，经批准办理贷款发放手续。2.单式记账法单式记账法运用实例【例2-5】如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下：收入：重要空白凭证—支票50本如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下：付出：重要空白凭证—支票1本2.2银行会计凭证原始凭证：是在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证。按其取得的来源不同，又分为外来原始凭证和自制原始凭证。记账凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证。银行的记账凭证由于需要在银行内部的不同部门之间传递，所以俗称“传票”。2.银行记账凭证的分类凭证名称银行记账凭证基本凭证：银行会计人员根据原始凭证或业务事项，自行填制并以记账的凭证。基本凭证按性质分为三大类基本凭证按性质分为三大类专用凭证：银行据以办理业务，并可代替传票凭以记账的各种专用凭证。①银行统一印制、客户领用填写，如支票、进账单、现金缴款单②银行自己签发，如银行汇票、银行本票③联行寄来，如联行报单现金缴款单支票银行汇票2.2.3银行会计凭证的处理过程要求做到：要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚、书写规范、手续完整，不得任意涂改。对外签发的会计凭证，必须同时填写阿拉伯小写金额数字和中文大写金额数字。1）现金传票的编制客户到银行存取现金，都必须填制有关的现金缴款单或现金支票（存取款凭条），商业银行内部发生的现金收付业务也必须分别填制现金收入或现金付出传票。这些凭证只记载现金的对方科目，对于现金本科目的传票则可以省略。即：对于现金收付业务，只需要编制一张现金收入（付出）传票。因为现金收入（付出）传票本身就代表的是现金的记账方向，因而可以不再单独编制现金科目传票。现金传票填制举例转账传票的填制举例吸收存款必须由专人或者相互交叉严格审核。主要审核会计凭证的真实性、正确性、合法性和完整性。3.银行会计凭证的传递2.2.4重要空白凭证的管理2.3银行会计账簿与账务组织2.会计账簿按外表形式分类2.3.2银行会计账务组织1.明细核算系统(1)分户账(2)登记簿(3)现金收付日记簿(4)余额表2.综合核算系统科目日结单总账日计表目的：通过账务核对，达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账全部相符。核对方式（见教材P36）：1、每日核对2、定期核对账务处理程序与账务核对图第4节财务会计报告一、单项选择题1．综合核算系统的账务处理程序是（）。A．传票→余额表→总B．传票→总账→日计表C．传票→科目日结单→总账→日计表D．传票→科目日结单→总账→余额表2．适用于借、贷双方反映余额的账户是（）。A．丙种账B．乙种账C．甲种账D．丁种账3．单位向开户银行存入现金时，填写一式两联现金缴款单，连同现金交出纳柜部门，出纳员审核凭证点收现金无误后，登记（）。A、现金登记簿B．现金总账C．现金付出日记簿D．现金收入日记簿4．在会计凭证传递过程中，做到“先收款，后记账”的业务是指（）。A．现金付出业务B．转账收入业务C．现金收入业务D．转账付出业务答案：1、c2、a3、d4、c5、银行办理收付款单位账户之间的资金转移时，必须执行一项基本规定，即（）。A、先付款单位账后收款单位账B、先收款单位账后付款单位账C．收款单位账与付款单位账同时进行D、先记谁的账根据具体情况决定6.现金科目日结单的贷方发生额根据()填列。A.现金科目借方传票加计合计B.现金科目贷方传票加计合计C.各科目日结单现金栏借方数合计D.各科目日结单现金栏贷方数合计5、a6、c二、判断题1．现金收入业务必须“先收款，后记账”。()2．银行的现金收入传票、现金付出传票、现金缴款单、现金支票属于基本凭证。()3．特种转账借方传票、特种转账贷方传票属于特定凭证。()4.商业银行经济业务发生后，涉及表内科目的，采用单式记账法；涉及表外科目的，用复式记账法。()5.发生了转账业务，每笔都要编制转账借方传票和转账贷方传票