基本核算方法(3).ppt

内容概述银行会计核算方法一、会计科目
对会计对象的具体内容按其不同的特点和经济管理的要求进行科学分类的标志。由总行统一规定，各管辖分行根据本身业务的实际需要和权限增设辖内专用科目。会计科目的分类代号续表二、账户
账户是根据会计科目设置的，反映会计要素内容的具体增减变化情况和结果的专门方法。
1、账户的结构
左右结构
2、商业银行账户与账号
商业银行的账户，按其开户的对象，可划分对内账户和对外账户两大类。
1）对内账户。是根据银行本身业务经营管理上的需要而设置的银行内部专用账户。如在“固定资产”科目下，按固定资产的分类设立账户。
2）对外账户。是银行在业务经营中对经营客户或往来行设立

3、会计科目的运用
1）要按业务发生涉及的资金性质和业务类别及会计科目使用规定，确定所涉及的会计科目及其性质，
2）根据会计科目性质确定记账方向，进行账务处理。

二、银行会计记账方法1）单式记账法：对表外科目所涉及的会计事项，以及中央银行的货币发行业务，一般采用单式记账法进行登记。
[例]某行柜组领回重要空白凭证支票500本。
该笔业务发生，涉及“重要空白凭证”科目，业务发生计入收方,分录为：
收：重要空白凭证——支票500
[例]某企业购买支票10本
该笔业务转销重要空白凭证，分录为
付：重要空白凭证——支票10
2、借贷记账法及其应用
1）记账符号及方向
借贷记账法是以“借“、”贷“作为记账符号，并且把每个账户分为左右两方，左方为借方，右方为贷方，
2）会计恒等式
也称为会计方程式。即资产=负债+所有者权益（或资产=权益）。反映了会计的基本要素之间的基本数量关系。

3)记账规则
“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。
（1）一方是资产(或费用)增加，另一方是负债(或权益)增加。
[例]银行发放给某工业企业流动资金贷款50万元，该笔业务涉及短期贷款和活期存款两个账户，导致了银行资产和负债同增，其会计分录：
借：贷款——短期贷款500000
贷：活期存款500000

（2）一方是资产减少，另一方是负债减少。
[例]某商店持现金支票来银行支取现金1000元，该笔业务涉及现金和活期存款两个账户。导致了银行资产和负债同减,其会计分录如下：
借：活期存款1000
贷：库存现金1000（3)一方是资产（或费用）增加，另一方是资产减少。
[例]某银行以现金支付业务选产费300元，该笔业务涉及现金和营业费用两个账户，导致了银行资产的减少和费用增加，其会计分录如下：
借：营业费用300
贷：库存现金300(4)一方是负债（或权益）增加，另一方是负债（或权益）减少。
[例]甲工厂持转账支票来银行支付在同行开户的乙工厂货款5万元，该笔业务涉及活期存款账户，导致了银行负债一增一减，会计分录：
借：活期存款——甲工厂50000
贷：活期存款——乙工厂50000
3、试算平衡
是根据复式记账原理，按照“资产=负债+所有者权益”的平衡理论来检查和试算平衡的。
4、试算平衡表
是反映银行各一级科目余额和发生额情况的报表。
1）发生额平衡
各账户借方发生额合计=各账户贷方发生额合计
2）余额平衡
各账户借方余额合计=各账户贷方余额合计

试算平衡表单位：元三、会计凭证
（一）概念
银行会计凭证是银行各项业务和财务收支的书面证明，是银行登记账簿的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的依据。又称“传票”。
（二）特点
1、一般采用单式凭证。
2、大量利用外来原始原始凭证代替记账凭证。
3、凭证传递环节多。

（三）银行会计凭证的分类

1、现金收入传票2、现金付出传票3、转账借方传票4、转账贷方传票
5、特种转账借方传票6、特种转账借方传票7、表外科目收入传票表2—11商业银行表外科目付出传票
年月日9、外汇买卖借方传票表2—12—2外汇买卖借方传票（外币）
年月日10、外汇买卖贷方传票表2—13—2外汇买卖贷方传票（外币）
年月日四）会计凭证的传递
（一）现金收业务必须“先收款，后记账”；
（二）现金付出业务必须“先记账，后付款”；
（三）转账业务必须“先付后收”，就是先记付款单位账户，后
记收款单位账户；
（四）对他行票据，必须坚持收妥入账，贯彻“银行不垫款”原
则；
（五）对要在银行之间或柜组之间传递的凭证，原则上都通过
邮电部门或银行内部自行传递，不能交客户代为传递，除另有规定
外；
（六）凭证在传递时，应考虑方便客户，服务群众，做到先外
后内，先急后缓；
（七）当日的凭证按核算处理过程经有关柜组处理，不再回
归，并随时或分批，最后送会计部门进行综合核算，防止积压。五)会计凭证的整理及装订
（一）凭证的整理。每天营业终了，对已办完会计核算的凭证,
在装订之前，要按规定排列顺序进行整理。具体做法如下：1.分货