【企业管理】固定資產循環.docx

類別規章名稱編號會計類銷售與收款循環處理辦法BDC10《內控制度》《固定資產循環》固定資產循環（總說明）編號版本日期CA1001.02002/01/01196企業規章應用標準—會計管理篇（股份有限公司發行）頁次4/21頁內部控制制度《固定資產循環》文件管制等級：□管制文件□非管制文件文件履歷紀要頁文件發行單位文件管制等級管理代表□管制文件□非管制文件文件履歷紀錄版次修訂內容核准權責編撰日期0第1版（新發行）總則制定目的為促使本公司「內部控制」（InternalControl）之「固定資產循環」（Asset）程序能有所遵循特訂定本文件俾利各相關單位遵循。適用範圍凡本公司有關「內部控制」之「固定資產循環」作業程序與控制重點悉依照本文件之規範辦理。權責單位管理、財會單位為本文件之權責單位權責單位主管經承認單位授權負責本文件之管制並確保依據本文件之規範作業。固定資產循環循環圖【見】（資料1）「固定資產循環圖」。循環作業本循環之各項作業：固定資產取得作業（CA101）另訂之。固定資產異動盤點作業（CA102）另訂之。固定資產減損作業（CA103）另訂之。投保作業（CA104）另訂之。工程管制作業（CA105）另訂之。差異分析作業（CA106）另訂之。附則制修廢與頒布實施本文件屬於管理文件經『經營會』審議後呈請董事長核准承認後交由權責單位頒布公告實施；修訂或廢止時亦同。編號、版本、日期、頁次／頁數本文件之項類、標題、編號、版本、實施日期、公司名稱、文件頁次／頁數等項見本文件之頁首與頁尾。附件相關資料（資料1）「固定資產循環圖」《內控制度》《固定資產循環》固定資產循環（總說明）編號版本日期CA1001.02002/01/01（股份有限公司發行）頁次5/21頁（資料1）「固定資產循環圖」採購及付款循環|├--------------┬--------------┐||↓||CA105||工程管制←---------┐||||||||├--------------┘||↓||CA101CA104|固定資產取得←----------------------投保||||├--------------┐|↓↓|CA102CA103|固定資產異動盤點固定資產減損|||||||CA106||差異分析←---------┴--------------┘《內控制度》《固定資產循環》固定資產取得作業編號版本日期CA1011.02002/01/01（股份有限公司發行）頁次7/21頁作業程序固定資產因新建、購置而取得經驗收後交由使用單位使用並統籌由資產管理人員管理。資產取得之後由資產管理員依資產編號原則編號並設置「資產卡」歸檔保管。將資產號碼標籤貼於固定資產上。若有移轉資產須經董事長核准後始可接受。受移轉單位領取後知會資產管理人完成點收及估價手續後使用單位填「固定資產領用單」資產管理人填「固定資產取得單」後入帳。固定資產取得後應決定殘值、使用年限及定期維修期間並按期提列折舊。資產管理人將資料填製於「固定資產取得單」後交由財會單位入帳。資產項目由管理人員每年提列除記入「資產卡」外並製表轉財會單位。固定資產之使用單位區分不易時以總務單位為管理單位。控制重點固定資產之取得應依據固定資產相關管理規定處理使用單位申請新建、購置必經相關主管核准。購買土地、房屋等不動產或其他金額較大之固定資產應先報告董事會同意後、依預算編列程序辦理事前並作效益評估。關於房屋、土地等不動產之取得或處分時應先取得客觀公正與超然獨立之不動產專業鑑價報告書。固定資產依規定設立「資產卡」及明細帳帳卡金額合計數應與總帳金額相符。不可將資本支出列為費用支出或將費用支出列為資本支出。固定資產應按期提列折舊計算方法力求正確已重估資產應依重估後價值計提折舊。相關資料「資產卡」、「固定資產領用單」、「固定資產取得單」等。《內控制度》《固定資產循環》固定資產異動盤點作業編號版本日期CA1021.02002/01/01（股份有限公司發行）頁次9/21頁作業程序固定資產異動固定資產調撥應由撥出單位填「固定資產調撥單」由管理人員在「資產卡」上記錄變動。固定資產科目名稱變更、範圍變更、移轉或轉列閒置資產時均由固定資產管理人員填「固定資產變更單」通知財會單位並記入「資產卡」。固定資產修配之人工及領用材料除依一般作業程序管理外並由財會單位將成本計算入帳並填「固定資產增值單」通知資產管理人員。固定資產分割則由資產管理人員就分割資產填固定資產消失單分割資產分別填固定資產取得單登錄「資產卡」並通知財會單位。固定資產合併則由資產管理人員分別填寫「固定資產增值單」與「固定資產減值單」除記入「資產卡」外並通知財會單位。固定資產盤點各稽核單位依盤點