项目五职工薪酬岗位核算.ppt

项目五职工薪酬岗位核算【教学目的和要求】
本章主要讲述职工薪酬岗位职责和核算任务，计算、发放和分配职工薪酬、养老保险费、非货币性福利、计提应付福利费和工会经费等费用；依法计提失业和医疗保险金，计提教育经费、工会经费等。要求学生了解职工薪酬岗位核算职责和核算任务，掌握职工薪酬的计算和核算方法。【能力培养目标】
使学生具备胜任职工薪酬岗位工作的能力【教学重点】
职工薪酬的计算和核算方法
【教学难点】
辞退福利和个人所得税的计算方法任务一职工薪酬岗位核算任务与流程（一）薪酬制度的建立与完善
（二）薪金计算与管理
（三）考勤管理
（四）保险与福利
（五）劳动统计
（六）完成各项临时性工作学习情境2职工薪酬岗位业务流程任务二职工薪酬的确认与分配一、职工薪酬的构成
1、职工工资、奖金、津贴和补贴；
2、职工福利费
3、社会保险费
4、住房公积金
5、工会经费和职工教育经费
6、非货币性福利
7、辞退福利
8、股份支付
二、职工薪酬的确认和计量
（一）职工薪酬的确认原则
（1）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本；
（2）应由在建工程、无形资产开发成本负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产的开发成本；
（3）上述两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益。（二）职工薪酬的计量标准
1．货币性职工薪酬
计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。国家没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。
2.非货币性职工薪酬
企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。3.设置的账户“应付职工薪酬”
（1）核算内容：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金。
（2）帐户性质：负债类帐户
（3）帐户结构：
贷方登记：应支付员工的各种货币性薪酬和非货币性薪酬。
借方登记：实际支付员工的各种货币性薪酬和非货币性薪酬。
期末余额在贷方：表示尚未支付的员工的各种货币性薪酬和非货币性薪酬。
（4）明细账户设置：可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。4.应付职工薪酬的核算
（1）向银行提取现金：
借：库存现金
贷：银行存款
（2）发放工资，支付现金：
借：应付职工薪酬——工资
贷：库存现金
（3）代扣款项：
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——职工房租
——代垫医药费 【例1】甲企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额500000元，代扣职工房租57000元，企业代垫职工家属医药费3000元，实发工资440000元。甲企业的有关会计处理。
5.非货币性职工薪酬的核算
企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
(1)决定发放非货币性福利
借：生产成本——基本生产成本
管理费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
(2)实际发放非货币性福利
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品 【例2】B公司是一家电视机生产企业，有职工200名，其中一线生产工人为180名，总部管理人员为20名。2007年10月，此公司决定以其生产的电视机作为福利发放给职工。该电视机单位成本为2000元，单位计税价格（公允价值）为3000元，适用的增值税税率为17%。公司的账务处理如下：(1)决定发放非货币性福利
借：生产成本——基本生产成本631800
(制造费用）
管理费用70200
贷：应付职工薪酬—非货币性福利702000
(2)实际发放非货币性福利
借：应付职工薪酬—非货币性福利702000
贷：主营业务收入600000
应交税费——应交增值税（销项税额）102000
借：主营业务成本400000
贷：库存商品400000
企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
【例3】甲公司决定为每一位部门经理提供轿车免费使用，同时为每位副总裁租赁一套住房免费使用。甲公司部门经理共有10名，副总裁共有2名。假定每辆轿车月折旧额8000元，每套住房月租金为3000元。甲公司的账务处理如下：（1）计提轿车折旧
借：应付职工薪酬—非货币性福利8000
贷：累计折旧8000
借：管理费用8000
贷：应付职工薪酬—非货币性福利8000（2）支付住房租金费用