项目七利润分配管理分析.ppt

项目七收益分配管理职业能力目标任务一收益计算[知识准备]
一、会计核算中利润的概念
（一）营业利润
营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）
（二）利润总额
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
（三）净利润
净利润＝利润总额－所得税费用

任务一收益计算任务一收益计算三、目标利润的概念与预测方法
（一）目标利润的概念
目标利润是指企业在未来一段期间内，通过企业经营管理应该或者可以达到的利润控制目标，它同时也是企业未来经营必须考虑的重要战略目标之一。
（二）目标利润的预测方法
目标利润预测的方法主要包括定性预测和定量预测两种方法。三、目标利润的概念与预测方法
定量预测方法有：上加法、销售收入增长率预测法、本量利分析预测法。
1．上加法是根据有关基期的实际利润总额和过去若干期间平均利润增长幅度预测利润总额的一种方法。
2．销售收入增长率预测法
3．本量利分析法[业务操作]
一、上加法预测企业目标利润
上加法是根据有关基期的实际利润总额和过去若干期间平均利润增长幅度预测利润总额的一种方法。
上加法计算公式为：
目标利润总额＝基期利润总额×（1＋利润总额增长率）
二、销售收入增长率法预测目标利润
销售收入增长率预测法的基本思路是认为利润与销售收入之间存在一定的正比例关系。当已通过合理的预测方法来确认了未来销售的增长率时，也就预知了未来利润的增长率。
销售收入增长率预测法的计算公式为：
目标利润总额＝基期实际利润总额×（1＋下一期销售收入增长率）三、本量利分析法下的保本点计算
本量利分析的基本模型：
如果把成本、业务量和利润三者之间的依存关系用方程式来描述，就得到本量利分析的基本模型，即
利润＝销售收入—变动成本—固定成本
＝销售单价×销售量—单位变动成本×销售量—固定成本
＝(销售单价—单位变动成本)×销售量—固定成本
＝单位贡献毛益×销售量—固定成本三、本量利分析法下的保本点计算
（一）单一品种保本点的计算
保本点，亦称盈亏临界点、损益平衡点、够本点等，是指利润为零时的销售量或销售额。
根据本量利分析的基本模型：
利润＝销售量×（销售单价－单位变动成本）－固定成本
即P=(p-b)x-a
令利润P＝0时的销售量即为保本点。

三、本量利分析法下的保本点计算
（二）计算单一品种下各因素变动对保本点的影响
1.销售单价变动对保本点的影响
若在其他因素不变的情况下，销售单价上升，保本点随之下降。
2.单位变动成本变动对保本点的影响
若在其他因素不变的情况下，单位变动成本增加，保本点随之上升。三、本量利分析法下的保本点计算
（二）计算单一品种下各因素变动对保本点的影响
3.固定成本变动对保本点的影响
若在其他因素不变的情况下，固定成本下降，保本点也随之下降。
通过以上分析可以看出，销售单价与保本点的变动方向相反；单位变动成本和固定成本与保本点的变动方向相同；销售量的变动对保本点没有影响。
三、本量利分析法下的保本点计算
（三）多品种条件下的保本点的计算
在计算多品种保本点时，不适宜采用实物量单位进行分析，只能用金额来反映，即计算保本点的销售额。
在实际工作中，加权平均贡献毛益率法是计算多种产品保本点最常用的方法。
加权平均贡献毛益率法以各品种产品的贡献毛益（率）为基础，用各产品的预计销售比重（即产品销售结构）为权数，进行加权平均计算的，反映企业多产品综合创利能力的平均贡献毛益率。四、本量利分析法下的保利点计算
在单一件下，保利点的销售量和销售额可计算如下：
保利量（X1）
＝（固定成本+目标利润）/（单价－单位变动成本）
＝（固定成本+目标利润）/单位贡献毛益
保利额（Y1）＝单价×保利量
＝（固定成本+目标利润）/贡献毛益率
＝（固定成本+目标利润）/（1－变动成本率）
五、本量利分析法下的安全边际等其他指标的计算
（一）计算保本点作业率
保本点作业率表明企业的保本业务量在正常业务量（实际或预计业务量）中所占的比重，又称盈亏临界点作业率，是指保本点销售量（销售额）占实际或预计销售量（销售额）的百分比。
保本点作业率是一个逆指标，指标数值越小，说明企业经营越安全。
五、本量利分析法下的安全边际等其他指标的计算
（二）安全边际的确定与分析
安全边际是指企业实际或预计的销售量（或销售额）与保本销售量（或销售额）之间的差量（或差额），称为安全边际量（或安全边际额）。五、本量利分析法下的安全边际等其他指标的计算
（二）安全边际的确定与分析
安全边际可以有以下三种表示：
1.安全边际量＝实际（或预计）销售量－保本销售量
2.安全边际额＝实际（或预计）销售额－保本销售额
＝安全边际量×销售单价
3.安全边际率：安全边际与实际（或预计）