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3.(.1考试题)长城企业为增值税一般纳税人,合用的增值税率为17%。该企业以人民币为记账本币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。3月31日有关外币账户余额如下表所示: 项目外币账户余额(万美元)汇率人民币账户余额(万元人民币)银行存款8007.05600应收账款4007.02800应付账款207.01400长城企业4月发生的外币交易或事项如下: (1)3日,将100万美元兑换人民币,兑换获得的人民币已存入银行。当日市场汇率为l美元=7.0元人民币,当日银行买入价为1美元=6.9元人民币。 (2)10日,从国外购入一批原材料,货款总额为400万美元。该原材料已验收入库,货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。此外,以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币和增值税537.2万元人民币。 (3)14日,出口销售一批商品,销售价为600万美元,货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。假设不考虑有关税费。 (4)20日,收到应收账款300万美元,款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应收账款是2月份出口销售发生的。 (5)25日,以每股10美元价格(不考虑有关税费)购入美国里尔企业发行的股票10000股作为交易性金融资产,当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。 (6)30日,当日市场汇率为1美元=6.7元人民币。 规定:(1)为上述业务编制该企业4月份与外币交易或事项有关的会计分录(货币单位:万元)。 ①借:银行存款——人民币(100×6.9)690 财务费用——汇兑损益10 贷:银行存款——美元(100×7.0)USD100/RMB700 ②借:原材料(400×6.9+500)3260 应交税费——应交增值税(进项税额)537.2 贷:银行存款1037.2 应付账款(400×6.9)USD400/RMB2760 ③借:应收账款(600×6.9)USD600/RMB4140 贷:主营业务收入4140 ④借:银行存款——美元(300×6.8)USD300/RMB2040 贷:应收账款USD300/RMB2040 ⑤借:交易性金融资产68 贷:银行存款——美元(10×6.8)USD10/RMB68 (2)填列该企业4月30日外币账户发生的汇兑损益(汇兑收益以“+”,汇兑损失以“-”表达)。 外币账户4月30日汇兑损益(万元人民币)银行存款(美元户)-239应收账款(美元户)-210应付账款(美元户)-1346第一空=(800-100+300-10)×6.7-(5600-700+2040-68)=6633-6872=-239万 第二空=(400+600-300)×6.7-(2800+4140-2040)=4690-4900=-210万元 第三空=(200+400)×6.7-(1400+2760)=2814-4160=-1346万元 【本位币余额调的是:第二空借:财务费用210贷:应收账款210】 34.甲企业发生亏损4000000元,估计未来五年能获得足够的应纳税所得额来弥补亏损。假设至应纳税所得额分别为:1000000元、2000000元、2500000元。甲企业合用的所得税税率为25%,已与税务部门沟通可以在5年内用应纳税所得额弥补亏损,且无其他临时性差异。 规定:根据上述业务编甲企业可抵扣亏损对当年及后来各年所得税影响的会计分录。 解:借:递延所得税资产100万 贷:所得税费用----递延所得税费用100万 借:所得税费用----递延所得税费用25万 贷:递延所得税资产25万 借:所得税费用----递延所得税费用50万 贷:递延所得税资产50万 借:所得税费用----递延所得税费用62.5万 贷:递延所得税资产25万 贷:应交税费----应交所得税37.5万 35.甲企业12月31日将一台账面价值3000000元、已提折旧1000000元的生产设备按2500000元的价格销售给乙企业,发售价款当日存入银行。同步与乙企业签订了一份融资租赁协议将该生产设备租回,租赁期为5年,未实现售后租回损益按平均年限法分5年摊销。假设不考虑有关税费。 规定:(1)计算未实现售后租回损益。(2)编制发售设备的会计分录。 (3)编制收到发售设备价款的会计分录。(4)编末分摊未实现售后租回损益的会计分录 解:(1)未实现售后租回损益=250万-(300万-100万)=50万元 (2)发售设备:借:固定资产清理200万合计折旧100万 贷:固定资产300万 (3)收到价款借:银行存款250万 贷:固定资产清理200万递延收益----未实现售后租回损益50万 (4)未分摊借:递延收益----未实现售后租回损益10万 贷:制造费用10万 36.12月31日,甲企业以1100000元购入乙企业