自考高级财务会计核算题.doc

第一章外币会计

1.大华公司2008年6月31日，有关外币账户余额资料如下（单位：元）：
科目名称（户名略）外币汇率人民币
短期借款USD30008.2024600
应收账款USD10008.208200
应收票据0
应付账款USD80008.2065600
应付票据0
7月份发生下列业务（该企业按当日即期汇率作为折合汇率）：
（1）7月1日，向香港永新公司出售B产品计USD50000,收到90天无息商业汇票1张，当日即期汇率USDl=RMB8.32。
（2）7月3日，对日本山丸商社出口A商品计USD4000,贷款尚未收到，当日即期汇率为USDl=RMB8.20。
（3）7月4日，向中国银行借入短期借款USD30000,并兑换为人民币存入银行，当日市场汇率USDI=RMB8.00，银行买入价USDl=RMB8.02
（4）7月7日，从新加坡进口C商品一批，货款计USD12000,通过银行支付USDIO000,余款暂欠，当日即期汇率USDl=RMB8.20，银行卖出价为USD1=RMB8.30
（5）7月15日，通过中国银行偿还前欠款USD2000,现已收到银行兑付通知，当日市场汇率为USDI=RMB8.30,银行卖出价为USD1=RMB8.45
（6）7月20日，支付7日的购货外币运保费USD500,当日即期汇率USDl=RMB8.00,银行卖出价USD1=RMB8.32。
（7）7月26日，收到本月3日出口商品部分货款USD3000,并已存入银行，当日即期汇率USDl=RMB8.10，银行买入价USD1=RMB8.00。
（8）7月30日，计算应付外聘专家外币工资计USD8000,当日即期汇率USDl=RMB8.00
（9）7月31日，偿还短期外汇借款USDI0000,当日即期汇刻USDI=RMB8.00，银行卖出价USD1=RMB8.30。
（10）月末按31日的即期汇率，对外币账户进行调整。
要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

正确答案：
7月1日：
借：应收票据—永新公司USD50000／RMB416000
贷：主营业务收入—自营出口USD50000／RMB416000
07月3日：
借：应收账款—山丸商社USD4000／RMB32800
贷：主营业务收入—自营出口USD4000／RMB32800
07月4日：
借：银行存款240600
贷：财务费用—汇兑损益600
短期借款—中国银行USD30000／RMB240000
7月7日：
借：材料采购—自营进口USD12000／RMB98400
财务费用—汇兑损益1000
贷：银行存款83000
应付账款—X客户USD2000／RMB16400
7月15日：
借：应付账款—X客户USD2000／RMB16600
财务费用—汇兑损益300
贷：银行存款16900
7月20日：
借：材料采购—自营进口USD500／RMB4000
财务费用—汇兑损益160
贷：银行存款4160
7月26日：
借：银行存款24000
财务费用—汇兑损益300
贷：应收账款USD3000／RMB24300
7月30日：
借：管理费用—公司经费64000
贷：应付职工薪酬USD8000／RMB64000
7月31日：
借：短期借款USD10000／RMB80000
财务费用—汇兑损益3000
贷：银行存款83000
7月31日，期末调整外币账户，编制会计分录。
借：财务费用—汇兑损益16700
贷：应收账款700
应收票据16000
借：应付账款1400
短期借款600
贷；财务费用—汇兑损益2000
短期借款的计算：
账面余额=24600+240000－80000=184600
期末折算余额=（3000+30000－10000）×8.00=184000
调整减少数=184600－184000=600
应收账款的计算：
账面余额=8200+32800－24300=16700
期末折算余额=（1000+4000－3000）×8.00=16000
调整减少数=16700－16000=700
应收票据的计算：
账面余额=0+416000=416000
期末折算余额=50000×8.00=400000
调整减少数=416000－400000=16000
应付账款的计算：
账面余额=65600+16400－16600=65400
期末折算余额=（8000+2000－2000）×8.00=64000
调整减少数=65400－64000=1400

2.(2010.1考试题)2008年12月1日，甲企业进口材料一批，购货成本为USDl0000，已办理入库手续，当日即期汇率为USD1=RMB7，约定于2009年1月10日付款。假设不考虑有关税费，2008年12月31日的汇率为USD1=RMB6，200