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我国企业年金税收优惠模式的选择及设计——基于EET模式的研究
随着我国经济的不断发展，企业年金的重要性逐渐被人们所认识。随着人口老龄化的趋势加剧，越来越多的人们开始意识到在退休时需要更多的金融保障，而企业年金作为一种安全可靠的退休保障计划，得到了越来越多的关注。企业年金的税收优惠是一个关键的设计问题，本文将从EET模式的角度探讨我国企业年金税收优惠模式的选择及设计，以期为相关政策的制定和企业的实际实施提供参考。
首先，我们需要了解EET模式。EET（“对雇主缴纳企业年金金融开支”、“企业年金投资所得”和“受益人领取企业年金收益”）是企业年金税收优惠的基本模式。这种模式在许多国家得到了应用，并在此基础上不断进行了改进和完善。EET模式的最大优势在于其税收优惠原则是相对公平的，而且受益人只需在领取年金收益时缴纳个人所得税。相比于TEE模式（对于参与企业年金计划的员工而言，“工资”、“企业缴纳企业年金金融开销”和“受益人领取企业年金收益”这三项都免税），EET模式更能体现纳税人的个人能力和贡献，且可以有效地避免税收费用的浪费。
然而，EET模式存在的问题也不容忽视。首先，EET模式的税收优惠需要对投资收益的利润进行免税处理，这也就意味着企业年金基金必须通过积累管理和运作，创造足够的投资回报。其次，EET模式下的个人所得税是逐年减免的，因此必须合理安排纳税人的个人年度收入，以确保其在缴纳个人所得税时的最优效益。此外，在实践过程中，基金运作的风险和管理成本不可忽视，因此需制定相应的管理和监管规定，在遵循市场化原则的基础上采取科学的投资策略。
基于以上讨论，我们认为我国企业年金应该采取EET模式的税收优惠，以营造市场化和公平性的环境。从设计角度，我们可以考虑以下建议：
第一，制定具体的篇透明的管理规定，明确基金运作的风险和管理成本，以及必要的监管机制。这不仅有益于基金运作的效益，也能更好地维护行业健康发展的规范性和公平性。
第二，合理安排税收优惠政策，尤其是逐年减免个人所得税的政策。这可以更好地保障纳税人的财产安全和生活质量，也可以更好地促进公众对企业年金的信任和投资。
第三，加强市场宣传和教育，建立健全的市场营销体系。这不仅能够更好地向公众宣传企业年金的好处，也能进一步扩大市场规模，促进企业年金行业的健康稳定发展。
综上所述，我国企业年金的税收优惠模式应采取EET模式，同时我们还应该针对EET模式存在的问题，制定相应的管理和监管规定，实现优惠政策的最大化效益。同时，在政策的实施中我们应该加强市场宣传和教育，提高公众的认识度和投资意愿，共同促进企业年金行业的繁荣发展。