加强业务外包管理 防范业务外包风险.pdf

加强业务外包管理防范业务外包风险--加强业务外包管理防范业务外包风险——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》所称的业务外包是指企业利用专业化分工优势将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或经济组织（以下简称承包方）完成的经营行为通常包括研发、资信调查、可行性研究、委托加工、物业管理、客户服务、IT服务等。随着社会主义市场发展及国际产业分工呈细化趋势我国业务外包市场必将有较大发展。适应这种发展趋势财政部研究制定了《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》对于规范业务外包行为防范业务外包风险具有重要的意义。本文就此进行解读。一、业务外包流程业务外包流程主要包括：制定业务外包实施方案、审核批准、选择承包方、签订业务外包合同、组织实施业务外包活动、业务外包过程管理、验收、会计控制等环节。如下图所示。该图列示的业务外包流程适用于各类企业的一般业务外包具有通用性。企业在实际开展业务外包时可以参照此流程并结合自身情况予以扩充和具体化。业务外包基本流程图加强业务外包管理防范业务外包风险--加强业务外包管理防范业务外包风险--二、各环节的主要风险点及管控措施（一）制定业务外包实施方案制定业务外包实施方案是指企业根据年度生产经营计划和业务外包管理制度结合确定的业务外包范围制定实施方案。该环节的风险主要是：企业缺乏业务外包管理制度导致制定实施方案时无据可依；业务外包管理制度未明确业务外包范围可能导致有关部门在制定实施方案时将不宜外包的核心业务进行外包；实施方案不合理、不符合企业生产经营特点或内容不完整可能导致业务外包失败。主要管控措施：第一建立和完善业务外包管理制度根据各类业务与核心主业的关联度、对外包业务的控制程度以及外部市场成熟度等标准合理确定业务外包的范围并根据是否对企业生产经营有重大影响对外包业务实施分类管理以突出管控重点同时明确规定业务外包的方式、条件、程序和实施等相关内容。第二严格按照业务外包管理制度规定的业务外包范围、方式、条件、程序和实施等内容制定实施方案避免将核心业务外包同时确保方案的完整性。第三根据企业年度预算以及生产经营计划对实施方案的重要方面进行深入评估以及复核包括承包方的选择方案、外包业务的成本效益及风险、外包合同期加强业务外包管理防范业务外包风险--加强业务外包管理防范业务外包风险--限、外包方式、员工培训计划等确保方案的可行性。第四认真听取外部专业人员对业务外包的意见并根据其合理化建议完善实施方案。（二）审核批准审核批准是指企业应当按照规定的权限和程序审核批准业务外包实施方案。该环节的主要风险是：审批制度不健全导致对业务外包的审批不规范；审批不严格或者越权审批导致业务外包决策出现重大疏漏可能引发严重后果；未能对业务外包实施方案是否符合成本效益原则进行合理审核以及做出恰当判断导致业务外包不经济。主要管控措施：第一建立和完善业务外包的审核批准制度。明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施规定各层级人员应当在授权范围内进行审批不得超越权限审批。同时加大对分公司重大业务外包的管控力度避免因分公司越权进行业务外包给企业带来不利后果。第二在对业务