投资成本收入与利润.ppt

第三章投资、成本、收入与利润第三章投资、成本、收入与利润正确预测或估算现金流量是进行工程项目经济评价和方案优选的基础。工程项目中的现金流量主要表现为投资、成本收入与利润。

工程项目投资指拟建项目从前期准备工作开始，到项目全部建成投产为止所发生的全部投资费用以及生产期所需要的全部流动资金。建设投资基本预备费

涨价预备费1、固定资产投资
固定资产
——使用期限在一年以上，单位价值在一定额度以内，在使用过程中保持原来形态的资产。

按照《企业会计制度》规定：
固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。
不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。特点
能长期使用并在其使用过程中仍保持原有物质形态；
其价值会随使用时间长短而磨损，并以折旧形式计算其损失的使用价值；
通过计算折旧额来回收这部分资金。

计价与折旧
原始价值:用于建筑、安装和购置固定资产以及与之相关联的其他工作的全部货币总额。
残余价值:固定资产在不能继续使用的前提下，拆除变现的价值估计数额。(一般为原始价值的3～5％)
折旧：固定资产在使用过程中逐步损耗而转移到产品中去的价值。2、流动资产投资
流动资产
——与固定资产相对，指可以在1年内或超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。
存货（原材料、在产品、半成品、产成品等），货币资金（库存现金、银行存款、交易性金融资产等），应收及预付款项（应收账款、应收股利、应收票据、预付账款等）
流动资金
指生产经营过程中占用在流动资产上的周转资金，在项目寿命期结束时收回。
流动资金=流动资产-流动负债2.1.1设备及工器具投资常用的三种
装运港交货方式2.1.2建筑安装工程投资直接工程费工程建设其他投资
——整个建设期内除建安工程费、工器具购置费外，为保证工程顺利完成和交付使用后正常发挥作用而发生的各项费用。预备费
——指考虑建设期可能发生的风险因素而导致的建设费用增加的这部分内容。
预备费=基本预备费+涨价预备费

基本预备费：指在项目实施过程中可能发生难以预料的支出，需要预先预留的费用。主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。

涨价预备费：对建设工期较长的项目，由于在建设期内可能发生材料、设备、人工等价格上涨引起投资增加，需要预先预留的费用。建设期贷款利息计算
——假定各债务资金均在年中支用
建设期按期付息

建设期未能付息例:某新建项目，建设期为3年，在建设期第一年贷款300万元，第二年400万元，第三年贷款300万元。年实际利率为5.6％，各年贷款平均支用。用复利法计算建设期贷款利息。
解:2.2工程项目运营期成本费用直接材料（在生产中用来形成产品主要部分的材料）、直接工资（在产品生产过程中直接对材料进行加工使之变成产品的人员的工资）和其他直接支出2.2.2年总成本费用的计算191、外购原材料、燃料、动力成本计算
原材料成本=年产量×单位产品原材料成本
燃料动力成本=年产量×单位产品燃料和动力成本

2、工资及福利费计算
年工资成本=企业职工定员数×人均年工资额
或按级别估算
职工福利费：一般按职工工资总额的14%计提。3、固定资产折旧计算（原值、残值、折旧年限）
为什么折旧？
——一次性投入，分期收益，分期补偿

正确的使用年限
——应综合反映有形和无形损耗
使用年限估计过长：固定资产的经济寿命已满，但价值还未全部转移，这等于把老本当收入，人为扩大利润，使固定资产得不到更新，企业无后劲。
使用年限估计过短：使补偿有余，导致人为增大成本，利润减少，少纳所得税，并可能提前报废，造成浪费。2.2.2年总成本费用的计算平均年限法——按使用年限平均计提
优点：简便；
缺点：只考虑资产存在时间，未考虑资产的使用强度，使折旧分布与获利能力分布不相符。例：通用机械设备的资产原值为2500万元，折旧年限为10年，净残值率为5%。求按平均年限法的年折旧费。
解：工作量法——按预计完成工作总量平均计提
——适用于各期完成工作量不均衡的固定资产。
交通运输企业及其他专用车队的货运汽车

大型专用设备例：A公司有货运卡车一辆，原值为200000元，预计净残值率为5%，预计总行驶里程为800000公里，本年行驶里程为50000公里。该项固定资产本年折旧费计算如下：双倍余额递减法——定率递减法
以平均年限法确定的折旧率的双倍乘以各年年初固定资产账面原值折旧，并在折旧年限最后2年改用直线法折旧（考虑残值）。例：某项固定资产的原价为20000元，预计净残值为600元，预计使用年限为5年。该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧。计算该项固定资产的年折旧率及各年应提折旧费。
解：年折旧率＝2/5×100％＝40