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营改增背景下税收筹划思路分析
随着营改增税制的全面推开，税收筹划也成为企业关注的焦点。营改增税制的推行，使得企业的税负得以减轻，税收筹划也因而成为企业更加关注的话题。在税收筹划方面，企业可通过妥善的税务规划，有效避税和降税，提高企业盈利水平，增强企业竞争力。
一、营改增背景下的税收筹划思路
（一）营改增税制的基本情况
2016年5月1日，我国正式实施营改增税制，即将营业税和增值税直接挂钩，消除营业税与增值税之间的课税盲区，实现逐步转向以增值税为主的现代税费体系。营改增税制的实施，增强了税制透明度，减少了企业税收负担，对促进企业健康发展、稳定市场经济具有重大意义。
（二）营改增税制下的税收筹划现状
随着营改增税制的实施，税收筹划成为企业关注的重点，许多企业积极跟进税制改革，开展税务规划，降低企业税收风险。营改增税制下，税收筹划主要围绕增值税的税收优惠和税收减免展开，主要包括：
1.把握增值税优惠政策
一是合理抵扣增值税进项。企业可通过做好发票管理、加强进项审核等方式，提高抵扣比例，减轻纳税负担。对于部分固定资产，企业可通过特定方式计提折旧，抵扣增值税。
二是利用小规模纳税人政策。小规模纳税人往往不存在应交增值税，但也可以为企业节省一部分成本。
2.利用税收优惠政策
一是掌握增值税小规模纳税人标准。增值税小规模纳税人一般按照年销售额计算，对于销售额在一定金额以下的企业可以享受一定的税收优惠政策。
二是掌握金融服务的税收优惠政策。近年来，我国政策扶持金融服务业，对于金融产业相关企业享受税收优惠政策。
以上两点均是应用税收优惠政策的重要途径，对于企业进行税务规划具有重要意义。
二、税收筹划的应用实例
（一）利用增值税进项抵扣优惠
某企业成立于2019年，主营项目为房地产销售、物业服务。该企业每年进项款项非常多，但是由于该企业资金流动性要求非常高，因此税务部门要求该企业必须按照规定时限来申报、缴纳税款，使得该企业的资产负债表一直处于资产多、负债多的状态。
对于该企业，完全可以通过弥补税款缴纳时间和进项抵扣两个方面来进行税务规划：
1.弥补税款缴纳时间。该企业可通过适当推迟申报缴纳时间，从而确保该企业的现金流充足。
2.把握增值税优惠政策。该企业进项和销项的增值税金额较大，通过正确抵扣企业进项税额，可以对企业账面资金起到积极的帮助。
（二）利用小规模纳税人政策
某个航空公司识别到自己的年销售额有可能小于40万，他们在今年1月份启动了小规模纳税人的流程，时鲜社对于这个市场走势也进行了调查，发现随着新国策的出台，人民民族旅游变得越来越流行。这些以人民民族旅游为主的旅游公司一般年销售额都不会太高，适合运用这个政策。
（三）利用税收优惠政策
某家股份有限公司旗下有两家企业分别是北京和武汉的公司，北京公司是营改增之前就成立的，相对应地需要缴纳营业税。但武汉的企业是2016年刚刚成立的，所以不受营业税影响。这样北京公司的开销会高出很多，主要是税收和房租。为了解决这个问题，北京公司把两个企业进行资产重组，形成了一个新的持股公司，新的公司定位是享受2018年度以后的税收福利。整个计划只是为了应对税政改革赋予的巨大挑战而转移企业的成本结构。AstheholdingcompanynowhassubsidiariesbothinBeijingandWuhan,ithasachancetointegrateresources,reducecostsandexpanditsbusiness.It'salsoexpectedtoenjoymorefavorabletaxpolicycomparedwiththeoldsubsidiaryinBeijing.
三、总结
营改增税制的推行，对于每家企业来说都无疑是一项重大的政策创新，有利于推动供给侧结构性改革，促进企业发展。然而，营改增税制背景下的税收筹划仍然存在着一些不确定性，如税收政策的频繁调整、税务机关的不确定性等，所以在进行税务规划时，企业应该综合考虑各种风险，制定出更加灵活和可扩展的税务规划方案，增加企业的应对能力和市场竞争力。