现代风险导向审计在我国的应用研究 现代风险导向审计概念.doc

书山有路勤为径学海无涯苦作舟。现代风险导向审计在我国的应用研究现代风险导向审计概念【摘要】本文从介绍现代风险导向审计的特征和基本内涵两方面来了解现代风险导向审计的基本理论揭示了现代风险导向审计在我国应用的历史必然性探析了其模式在我国应用中的现状并提出了我国实施现代风险导向审计的对策从而更好的利用这种先进的审计模式。【关键词】审计风险；现代风险导向审计；传统风险导向审计一、现代风险导向审计含义现代风险导向审计是指审计师通过对被审计单位进行风险职业判断评价被审计单位风险控制确定剩余风险执行追加审计程序从而将剩余风险降到可接受水平的一种审计技术和方法。二、我国应用现代风险导向审计的制约因素（1）审计市场不完善。我国的审计市场具有规模小、会计师事务所数量多、集中程度低的特点。由于“僧多粥少”导致我国审计市场出现恶性、无序的竞争。一些事务所为了维持其原有的市场份额.不得不以降低审计质量为代价来求得自身的生存和发展。过度的竞争非但不能导致社会福利的增加反而会造成审计市场的无序和混乱使得社会福利减少。（2）缺乏完善的法律环境。国外的高法律风险对现代风险导向审计模式发展有促进作用。而我国的注册会计师所面临的是较为宽松的法律环境所承受的法律风险极低。主要表现在：一是支持辩方举证即举证责任在控方这样的制度安排增加了控方的诉讼成本降低了注册会计师和会计师事务所被提起诉讼的可能性。二是设置前置程序。根据《规定》投资者对上市公司及有关人员的虚假陈述行为提起民事诉讼需以中国证监会或其派出机构、财政部、其他行政机关以及有权做出行政处罚的机构公布处罚决定、人民法院做出刑事判决作为前置程序。（3）审计成本较高。我国审计市场规模较小而会计师事务所数量众多审计市场的竞争十分激烈不少事务所以降低审计收费作为争抢客户的手段在风险防范和审计质量方面做出不得已的让步造成审计行业的混乱。这样审计成本增加但审计收费无法得到同步增长造成审计收费和审计水平高的会计师事务所的业务就会受到影响只能接受与履行审计责任不相称的收费条件并通过简化审计程序达到审计收益和审计成本的均衡使得风险导向审计无法健康发展。三、我国有效实施现代风险导向审计的对策（1）建立公平竞争的市场秩序优化审计执业环境。审计市场的基础作用在于合理地配置审计资源提高审计市场效率规范市场秩序审计市场的优势才能充分显现注册会计师执业环境才能得以改善。审计从业人员职业理念的更新及市场秩序的好转重在加强诚信建设。政府应由直接参与向间接调控的方向转变建立财政部门行政监管与注册会计师协会自律监管的协调机制使注协真正成为行业自律性组织.充分发挥其行业监管的技术优势。（2）完善法律环境。一是加大审计执业者刑事及民事责任。相关法规不仅要规定会计师事务所应为不实报告付出严厉的刑事责任代价以及赔偿责任代价同时还要规定应该如何赔偿只有相关规定明确而具体法律的威慑力才能更充分地体现出来。二是改变举证责任降低诉讼门槛。应该改变我国对审计师过失行为的诉讼“谁主张谁举证”的举证责任只有这样才能降低诉讼门坎诉讼成本相应减少就会大大提高审计师行为不当被起诉的概率。（3）完善审计程序合理提高审计收费。针对实施现代风险导向审计而增加的审计成本对会计师事务所而言一方面应高度重视重大错报风险的评估定完善的审计总体策略和合理的具体审计计划力求在确保审计质量的前提下降低审计成本。另一方面注意提供增值服务。虽然我国应用现代风险导向审计模式的背景在某些方面与发达国家相比还有些不足但是我国已经具备了基本背景条件。我们有理由相信经过多方面共同努力、不断探索下随着我国社会、经济、文化科技的不断发展我国在现代风险导向审计模式应用的道路上一定会越走越好。参考文献[1]蔡春赵莎.现代风险导向审计论[m].北京：中国时代经济出版社2021：9～1446[2]胡元春.风险基础审计[m].大连：东北财经大学出版社2021：24～26[3]黄世忠陈建明.美国财务舞弊症结探究[j].会计研究.2021（10）：142～143[4]陈敏圭.对风险导向审计方法的由来及其发展的认识[j].会计研究.2021（2）：132～133[5]陈志强.从审计风险模型的改进论风向导向审计的战略调整[j].审计研究.2021（2）：46[6]谢荣吴建友.现代风险导向审计基本内涵分析[j].审计研究.2021（4）：68～69[7]刘峰许菲.风险导向型审计、法律风险、审计质量——兼论“五大”在我国审计市场行为[j].会计研究.2021（2）：121～122[8]屈中标.风险导向审计在我国运用辨析