税收筹划-实现税务降本.doc

书山有路勤为径学海无涯苦作舟。税收筹划-实现税务降本税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。由于税收都是应税行为发生后才开始缴纳的这就在客观上为税收前做出筹划提供了可能性。如果经营活动已经发生应纳税额已经确定再去图谋少缴税就不是纳税筹划而是偷逃税收了。我们在企业的生产经营活动中应做到税收支付的节约即节税。税收筹划包括以下几方面：（一）避税筹划。是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段）利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制（即不断地完善税法填补空白堵塞漏洞）。（二）节税筹划。是指纳税人在不违背立法精神的前提下充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排达到少缴税甚至不缴税目的的行为。（三）转嫁筹划。是指纳税人为了达到减轻税负的目的通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。企业税收筹划的新思路：（一）利用本国税法规定的差异实施税收筹划1.利用不同经济性质企业税负的差异实施税收筹划2.利用行业税负差异实施税收筹划从事不同经营行业的纳税人的税负存在一定差异这主要体现在以下四个方面：（1）缴纳营业税的不同劳务行业税率不同；（2）从事货物销售与提供加工、修理修配劳务的企业缴纳增值税而提供其他劳务的企业则缴纳营业税税负存在差异;（3）不同行业企业所得税税负不同企业所得税税基的确定没有完全脱离企业财务制度造成企业间税基确定标准不一致从而导致税负不同;（4）行业性税收优惠政策带来的税负差异。由于存在行业部门间税收待遇上的差别利润转移、转让定价已成为一种常规性的避税手段。而且纳税人还可以利用从事行业的交义、重叠来选择对其有利的行业申报缴税。3.利用地区税负差异实施税收筹划4.利用纳税环节的不同规定来进行税收筹划由于消费税仅在生产环节征收商业企业销售应税消费品不用纳税。所以一些消费税的纳税人就利用消费税实行单环节征税的法律规定通过设立关联销售机构利用转让定价尽可能多地减少生产企业的销售收入从而达到少缴消费税的目的。（二）利用税法缺陷实施税收筹划1.利用税法中存在的选择性条文实施筹划2.利用税法条文的不严密进行税收筹划3.利用税法条文的不确定实施税收筹划以上介绍的是进行税收筹划的基本思路筹划的实施必须有一定的经济环境和配套措施作为前提。操作性纳税筹划方案的设立还要考虑纳税人所处的行业、规模、企业形式及纳税税种综合性极强。企业税收筹划的方法（一）减免税技术（二）税率差异技术税率是决定纳税人税负高低的主要因素之一。各税种的税率大多存在一定的差异。例如增值税的一般税率是17%营业税的税率多为3%或5%两者存在比较大的差异。即使是同样的税种项目不同税率也是有差异的例如消费税设有14个税目各税目的税率就存在差异最高45%、最低3%。税率差异技术就是尽量利用税率的差异使减少的税收达到最大化的税收筹划技术。运用好税率差异技术纳税人就可以根据国家有关法律和政策合理、合法地安排好经营、管理、理财等涉税活动减轻自己的税收负担。（三）分拆技术（四）扣除技术企业所得税法规定在计算应纳所得额时纳税人准予扣除与其取得收入有关的成本、费用、税金、损失和其他支出的金额。（五）抵免技术（六）延期纳税技术是尽量使纳税人延期缴纳税收而取得相应税收利益的税收筹划技术。因为资金时间价值的存在延期纳税虽不能减小应纳税额但纳税期的推迟可以使纳税人无偿使用这笔税款而不需要支付利息对于纳税人来说等于降低了税收负担。延期纳税有利于资金周转（七）退税技术为实现税后财务利益最大化的主要目标：1.选择低税负点低税负点又可分为税基最小化、适用税率最低化、减税最大化等内容。2.选择递延纳税递延纳税包括递延税基和申请延缓纳税两个方面。在法律许可的范围内递延纳税可以取得资金的时间价值增加股东利益。递延纳税也应当以最大的增加税后财务利益为目标它没有纳税义务既定约束条件但存在机会成本的选择问题。3.选择次优税负点当选择低税负点及递延纳税的节税目标不能实现税后财务利益最大化时应当选择次优税负点作为税收筹划的具体目标包括多纳税或者纳税非最少、但税后利润最多的方案。第二篇：税务筹划_税收筹划期末复习试题会计学专业《税务筹划》复习范围选择题1.累进税率下固定资产折旧采用（a）法使企业承担的税负最轻。a.直线摊销b.年数总和法