会计准则与税法差异协调.ppt

会计准则与税法差异的协调第一章会计与税法差异的概述（一）会计目标与税收立法宗旨比较
提供信息征收服务对象不同
（二）会计核算的基础与税法比较
权责发生制
（三）会计核算的计量属性与税法比较
历史成本、重置成本、可变现净值、现值公允价值
（四）会计信息质量要求与税收立法原则比较
谨慎性原则相关性新企业会计准则实施后消除的税法与会计准则差异有20多项，新增加的差异有40多项，目前会计与税法的差异已达到100多项。
在消除的差异中，比较典型的有：向本企业职工发放本企业生产的产品、非货币性换出存货、债务重组偿还存货等，原企业所得税法视同销售、原会计准则、制度不视同销售，而按新准则应该视同销售，从而使税法与会计的差异被消除。
增加的比较典型的差异有：按会计准则规定，资产期末计量广泛应用了公允价值的计量属性，公允价值与账面价值之差计入当期损益或所有者权益，而企业所得税法则不认可这种计量属性。
（一）纳税调整
1、应付税款法纳税影响会计法
A\债务法递延法
2、资产负债表债务法
（二）所得税会计
会计价值计税基础
递延所得税资产递延所得税负债所得税会计抵扣的金额未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。暂时性差异
是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。
资产的账面价值大于其计税基础
负债的账面价值小于其计税基础可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
资产的账面价值小于其计税基础
负债的账面价值大于其计税基础学习要点：
1、确认和计量
2、发出计价
3、期末计价
持有目的合同约定

企业会计准则第1号——存货（2006）.doc取消了哪些计价方法？相同点：
确认和计量
发出存货计价
差异点：
期末计量
区分减值准备与减值损失的区别
借款费用
非货币资产交换
债务重组学习要点：
1、确认和计量
2、转换
成本模式与公允模式的区别
转换的限制
3、期末计价
4、出售时点的调整
企业会计准则第3号——投资性房地产（2006）.doc投资性房地产初始确认需要关注什么？相同点：
确认和计量
成本模式计量
差异点：
期末计量
处置时公允价值及资本公积的处理
折旧、减值学习要点：
1、确认和计量
自建行为具有融资行为可独立确认行为
2、折旧
年限方法
3、弃置费
4、后续支出
可替换部分
企业会计准则第4号——固定资产（2006）.doc折旧年限如果大于税法年限需要调整吗？相同点：
确认
后续支出大修理
差异点：
后续支出可替换
后续计量
折旧方法年限
初始计量单独标价自建
学习要点：
1、确认和计量
商誉
2、摊销
使用年限不确定的无形资产
3、后续计量
残值减值
《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南.doc没有摊销可不可以？相同点：
确认
差异点：
后续计量残值减值
摊销方法年限无年限

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