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论关联企业的避税问题及其法律规制的综述报告
随着全球化的发展和经济逐步开放，跨国企业及其关联企业数量越来越多，这也就同时带来了避税问题。避税是指企业利用法律和政策漏洞，减少或避免缴纳税款的行为。为遏制跨国企业避税行为，各国政府纷纷出台了各种法律法规，对跨国企业的避税行为进行规制。本文就关联企业的避税问题及其法律规制展开探讨。
首先，什么是关联企业？关联企业是指处于同一控制、股东或经营管理之下的企业。这些企业之间存在着经济上、法律上或财务上的联系，彼此之间的经济利益关系相互依存。由于关联企业的存在，因此它们之间的交易关系会受到影响，其中就可能包含着避税的行为。
关于关联企业的避税问题，第一个问题是跨国企业利用母子公司之间的交易来减少真实利润以转移母公司的税基。为解决这一问题，各国政府纷纷制定了相应的法律法规。例如，欧盟颁布的《母子公司指令》规定，若存在与关联企业之间的价值恰当的交易，则必须参照市场价格进行定价，确保利润和税额不会被转移。美国的“谷歌税案”也是一个典型的案例。该案是美国最大的科技公司和政府之间的一场纷争，在计算税收的时候涉嫌避税，最终通过查账达成妥协。
第二个问题是关联企业之间的财务报表开支和收益往往有虚高的情况。为了缓解这一问题，各国政府提出了转移定价规则。转移定价规则是指在一国的外部贸易中，相关企业之间进行的交易必须按照市场价格定价。在计算利润时，企业必须按照正常的市场价格计算，而不是虚高的价格。该规则涉及多个要素，例如交易的正确性、价格、产品交付的时间、交易主体等，规定了合适的数据、价格和方式，并将频繁的复查和调整纳入管理范畴之内。转移定价规则的目的是确保企业之间交易的真实性和合理性，防止企业恶意避税行为，并保障国家税收的稳定性。
最后，关于避税问题的法律规定相对比较复杂。在国际法上，有退税协定和双重征税协定等，对减少跨国企业的避税行为有一定的规制。另外，各国政府也出台了一系列的避税规定，例如英国的“税收透明度要求”和美国的FATCA法案等，要求跨国企业必须向政府和公众透明地披露其相关税务信息。
总之，关联企业的避税问题已经成为国际上一个备受关注的问题。各国政府通过法律法规的制定，建立了一系列的监管体系，来规制跨国企业的避税行为，保护国家税收的稳定性。与此同时，企业也应该自觉贯彻落实相关法律法规，增强廉洁和诚信意识，积极参与税务合规，在规则的基础上实现更好的经济效益。