内部控制缺陷及其改进.ppt

内部控制缺陷及其改进——来自UT斯达康的案例内部控制的涵义内部控制的作用下列迹象可能表明企业的内部控制存在重大缺陷：内部控制缺陷的成因内部控制缺陷是指在下列情况下内部控制存在的缺陷：内部控制缺陷的影响内部控制的固有缺陷案例介绍与分析1、内部控制缺陷在飞速崛起中萌生UT斯达康的高层团队多为技术人员出身，“制度管理公司”的概念相对薄弱。当UT斯达康近乎100%的年增长速度很快超出了现有内部控制的作用范围时，一系列内部控制缺陷就随之产生了。
一方面，业务的飞速增长使公司来不及建立新的政策和程序，导致聘任的员工不具备充分的胜任能力。据UT斯达康2004年内部控制审计报告披露，该公司聘任的财务人员缺乏运用公认会计准则(GAAP)的会计知识，未受过充分的专业训练，这一控制缺陷导致公司在收入确认、成本计量、存货流动、应计费用、期权计算、职责分工以及合并财务报表复核等方面出现一系列问题。
另一方面，业绩的快速增长进一步导致管理层对业绩的过分追求，越权问题频频发生。如某地分支机构在未事先上报总部的情况下，与客户签订了本不应签订的附属协议，而该客户是有义务免费为公司提供这一服务的。又如，财务人员在未将交易合同中相关信息及时上报管理层的情况下，把与印度公司合同上的21200万美元收入和近100万美元相关毛利提前确认入账，导致2003～2005年间(11个季度)公司营业收入累计虚增41960万美元，净利润累计虚增11180万美元。2、内部控制缺陷在战略转型中凸显急速的扩张不可避免地使UT斯达康出现了“巨人症”—公司在治理、整合和控制能力等各个方面难以随市场的高速发展而跃升，内部控制面临巨大挑战。
具体表现在：
(1)2004年，由于公司未能按照美国公司的管理体制，对海外营业收入确认进行集中的检查、分析与控制，导致一笔190万美元的交易出现问题。
(2)缺乏对所有重大关联方及其交易及时确认的有效控制，以至于没有按照美国公认会计原则(GAAP)的要求在合并财务报表中进行适当反映。
(3)没有形成充分的、正式的和一贯的财务会计政策和程序，不能及时发现违反现有政策和程序的事件。
(4)没有对各地分支机构及客户处的存货余额进行详细调查与核对，导致2005年合并报表中销售成本、相关存货及递延成本账户的报告错误。
(5)缺乏对市场环境的充分认识以及对自身资源和能力的客观估计，大量处置投资和盲目下注恰恰反映了其战略控制的短板。3、内部控制缺陷在财务呈报中曝光几点启示完善内部控制的措施总结THANKS!