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内部审计在公司治理中作用研究

【摘要】本文首先就内部审计在公司治理中的作用加以论述,在此基础上,分析制约内部审计在公司治理中发挥作用的因素,并就下一步如何发挥内部审计在公司治理中作用作一些初浅的探讨.

【关键词】公司治理内部审计作用

【中图分类号】F239.45【文献标识码】A【文章编号】

1内部审计在公司治理中的作用

1999年内部审计师协会(IIA)在第61届年会上对内部审计作出了一个全新的阐释,IIA认为内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,它通过应用系统化和规范化的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标.这一权威的内部审计定义表明,内部审计对公司治理行为有效性起到质量上的保障作用,其在公司法人治理结构中有其他监督体系不可替代的作用.内部审计组织和内部审计人员由于它的组织机构上的独立性和人员的专业胜任能力,决定了内部审计在公司的内部治理中扮演着重要的监控者和促导者角色.内部审计无疑是公司内部治理决策层和执行层的桥梁,内部审计通过对风险管理和内部控制的评估和确认,监督管理层有效地履行治理义务和促进领导层做出正确治理决策,有效保证公司治理效率地实现.内部审计在公司治理中处于信息枢纽地位,内部审计师通过对主体企业风险管理和内部控制的恰当性和有效性进行检查、评价、报告和提出改进建议,为公司治理各方提供他们所需信息.

公司治理的主题主要是两个方面,一个是控制的有效性,另一个是风险管理的有效性.内部审计通过为审计委员会效力参与公司治理,内部审计作为审计委员会的耳目,内部审计在公司治理中的价值增值作用可以归纳为:系统评估控制环境,对控制的有效性进行测试评价管理层执行控制过程的有效性对风险控制系统的充分性和有效性进行评价对管理层的风险管理过程进行评价执行审计委员会的欺诈分析和特别调查对管理层的治理绩效进行独立评价.

2制约内部审计在公司治理中发挥作用的因素分析

2.1公司对内部审计认识不足

在现代的公司中,仍有不少人对审计工作不理解,轻视内部审计的作用,对审计工作有抵触情绪,甚至不配合,认为内部审计可有可无.有的对内部审计怀畏惧心理,持有怀疑态度.有的对企业内部审计性质、作用与职能认识不足,根本未将企业内部审计机构看成是公司治理的重要组成部分.这样,一遇精简合并机构,企业内部审计机构便首当其冲,成为牺牲品.有些企业即便是设有内审机构,多数情况下也是名存实亡.现阶段的内部审计,大多是事中事后的查错补漏,而内部审计的真正任务,则是通过事前的预测,为企业经营者提供必要的信息,促进经营者提高管理水平,提高经济效益.企业经营者则应根据内部审计人员提供的资料信息,参考内部审计人员的意见并做好决策,使企业在市场竞争中立于不败之地,而事实上无论经营者还是内部审计人员都没有做到这一点.

2.2我国内部审计的审计范围受到限制

现阶段,我国内部审计往往仅局限于财务会计方面,这就使内部审计也属于财务性质,从而归属于财务部门主管领导,尽管政府多次下令财务与审计分立,但最终也基本上是一班人马.财务与审计在需要检查时分为两个部门,平时则合二为一,这就是使内部审计变为财务审计,其公正性大大地受到影响.企业的内部审计主要将大部分精力用于财务数据的真实性、合法性的查证和生产经营的监督,主要职责仍局限于查错防弊,而不是对企业管理做出分析、评价和提出管理建议,内部审计的职能尚未得到广泛的开展.内部审计的职能不应仅仅是强化控制、提高监督管理的效率和效果,而应该是规避风险、转移风险和控制风险,通过风险管理的有效化,提高整体管理效率和效果.

2.3审计基础建设工作欠缺,制度不完善

其一是法律依据不足,《公司法》作为规范现代企业制度的主要法律,对内部审计机构的设置做出规定《审计法》又仅仅简单地规定了国家审计与企业内部审计的关系.其二是内部审计业务尚无准则.西方国家有内部审计师协会颁发的部门审计事务准则可资依据,其人员标准,职业道德规范,工作程序都有章可循.因此,内部审计要与国际惯例接轨,尚存在很在的差距.其三是内部审计制度不完善.企业没有充分认识到内部审计不仅可以成为企业自我约束的重要手段,而且还可以成为企业自我发展的重要手段,宣传不广,引导性不强,未使内部审计机构比较独立地开展工作、发挥作用.

2.4人员素质方面的问题

由于内部审计不到位,职能不明确,从事内部审计工作的人员普遍有以下几种感受:一是不安心,由于机构不稳定,即使在岗的内审人员也并不认为从事审计工作是其事业的归宿,而是一种暂时的过渡.二是不顺心.由于内部审计工作要扮演双重角色,常常被领导误解,加之又受到被审计单位误解,在不顺心的环境中从事工作,难度较大.三是缺乏信心.审计工作是一项政策性、综合性强的工作,需要多种知识的积累,责任也较重,因而工作压力大.按照权利