内部审计在公司治理中的作用.docx

内部审计在公司治理中的作用1、什么是公司治理结构?伴随着我国证券市场的不断发展以及国有企业改革的不断深化，公司治理问题已经成为我国管理学研究的热点课题，究竟什么是公司治理结构呢?关于公司治理结构的概念表述很多，公司治理结构一词的涵义一直也处于不断的演进之中，但是在这诸多的表述中，以下几方面的内容是共同的：公司治理结构是联系企业内部以及外部各利害关系人的正式的和非正式关系的制度安排，以便使各利害关系人在权利、责任和利益上相互制衡，实现企业效率和公平的合理统一。企业委托代理结构中委托人和代理人之间信息不对称，契约不完全和责任不对等是公司治理结构产生的基本原因。2、什么是内部审计?所谓内部审计，是指企业内部建立的独立的审计部门，基于内部管理的需要，以公司内部控制为对象，日常业务流程为内容，按照董事会的要求，站在管理层的高度，坚持独立、客观、公正的原则，对企业内部管理和其他相关方面做出评价和判断，从而有效的降低内部经营风险，保证企业的良性运转，并促进企业管理的高效与透明，是公司管理权限的延伸。内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。内部审计对企业管理起制约、防护、鉴证、促进、建设性和参谋作用。3、内部审计和公司治理相互影响的关系从产生的根源上看，委托代理理论，委托责任理论和契约理论都是内部审计和公司治理产生的共同理论基础，这就决定的他们目标的一致性，以下来说明他们相互作用，相互影响的关系。1)内部审计在公司治理中的作用近年来，我国许多大型企业集团及上市公司接连不断地出现问题，如银广厦事件、ST生态农业、猴王集团等，严重影响了我国资本市场的健康发展，这说明我国企业公司治理结构存在着严重缺陷。同样，在发达的市场经济国家中，2002年美国安然、世界通讯公司的破产导致了公众财富惨痛的损失，并威胁到了整个美国经济的安全，公司治理结构因而成为世界各国关注的焦点。说明了公司治理的缺陷需要一个弥补措施，而内部审计对机制的补充完善有着重要的作用。①内部审计监督职能在公司治理中的作用，监督职能是内部审计最基本的职能。监督是指以财经法规和制度规定为评价依据，对被审对象的财务收支及其经济活动进行检查和评价，以便衡量和确定其会计资料其他资料是否正确、真实，其所反映的财务收支及其经济活动是否合法、合规、合理、有效，检查被审对象是否履行经济责任，有无违法违纪、损失浪费等行为，追究或解除其经济责任，从而督促被审计单位纠错防弊，遵守财经纪律，改进经营管理，提高经济效益。通过对公司的全方位，全过程系统的监督，形成约束机制对促进公司的董事会、经理层及其领导的各个部门的依法经营起着重要的作用，弥补监事会监督的不足。②内部审计评价职能在公司治理中的作用，评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能。现代内部审计，评价职能已显得越来越重要，内部审计要在履行监督职能的基础上以履行评价职能为主。评价就是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，通过对内部控制的健全性，有效性进行评价，发现内部控制设计和执行中的薄弱环节、盲点及盲区，向管理层反映，引起重视，有助于有针对的改善内部控制，加强事前控制和事中控制。③内部审计服务职能在公司治理中的作用，服务是内部审计的宗旨，内部审计通在日常工作中以企业发展目标为工作导向，以有利于企业的根本利益为出发点，通过监督完善生产过程，纠正生产中存在的各类问题，促进企业的发展，为管理层决策提供科学的依据。④内部审计的风险管理职能在公司治理中的作用。2001年，国际内部审计师协会(IIA)在其制定并修改的《内部审计实务标准》及《职责说明》中认定：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的是在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”这一定义将内部审计的范围延伸到风险管理和公司治理，认为内部审计是针对风险管理、控制及治理过程的有效性进行评价和改善所必需的。风险管理已发展成为内部审计的一项重要内容。内部审计可以通过运用风险管理方法，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评价和报告，提出改进意见，为管理层或审计委员会提供帮助。其中包括确定风险领域，评价风险控制程序的有效性，检查风险管理过程的效果。内部审计在风险控制和改进组织机构的效果方面要发挥其领导作用。一方面，内部审计要与相关部门进行沟通，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评价并报告，对重大的审计发现要按清晰传递的`线路进行报告，对监督检查结果的落实情况要进行跟踪并报告，使风险及时得到控制和防范;另一方面，内部审计可以通过评估相关控制的充分性和有效性来协助防止舞弊，可以利用