第3章 复式记账(3)(利润及期分配的核算).ppt

（一）利润的含义
◆利润是企业在一定会计期间所实现的经营成果，是一定期间的各项收入与各项费用相抵后形成的最终经营成果。利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出销售费用：销售过程发生的包装费、运输装卸费、保险费、广告宣传费、专设销售机构日常经费。（三）账户设置（四）投资收益（五）营业外收支（五）营业外收支（五）营业外收支（五）营业外收支（六）利润总额的汇总本年利润（七）税后利润确定税后利润形成的会计处理程序会计核算举例：（八）利润分配的核算3、账户设置“利润分配”账户：所有者权益类“盈余公积”账户：所有者权益类“应付股利”账户：负债类
【例】企业按净利润174200元的10%提取法定盈余公积。
法定盈余公积＝174200元×10%=17420元
会计分录：
借：利润分配——提取盈余公积17420
贷：盈余公积17420【例】企业宣告发放现金股利50000元。
借：利润分配——应付普通股股利50000
贷：应付股利50000

【例】期末结转本期实现的净利润。
借：本年利润174200
贷：利润分配——未分配利润174200
【例】结清利润分配各明细账户发生额：
借：利润分配——未分配利润674200
贷：利润分配——提取盈余公积17420
——应付普通股股利50000
第三节账户按用途和结构的分类1、含义：用来核算企业各种财产物资和货币资产的增减变动及其结存情况的账户，如“固定资产”、“库存商品”等账户。
2、账户结构1、含义：用来核算企业资本金的增减变动及其实有数额的账户，如“实收资本”、“资本公积”等账户。
2、账户结构：结算账户是用来核算企业与其它单位或个人之间往来结算业务的账户，按照账户的具体用途和结构，结算账户又可分为债权、债务、债权债务结算账户三类。
1、债权结算账户
（1）含义：又称资产结算账户，是用来核算和监督企业同各个债务单位或个人之间的结算业务的账户。
（2）账户结构2、债务结算账户
（1）含义：又称负债结算账户，是用来核算和监督企业同各个债权单位或个人之间的结算业务的账户。
（2）账户结构3、债权债务结算账户
（1）含义：又称资产负债结算账户，它是用来核算企业同其他单位和个人及企业内部之间往来结算业务的账户。
（2）账户结构1、含义：该账户是用来归集和分配企业生产经营过程中某个阶段所发生的某种费用的账户。如“制造费用”账户。
2、账户结构1、含义：跨期摊提账户是用来核算应由各个会计期间共同负担的费用，并将这些费用在各个会计期间进行分摊的账户。
2、账户结构：1、含义：用来核算生产经营过程中某一阶段所发生的费用，并计算该阶段各成本计算对象实际成本的账户，如“材料采购”、“生产成本”等账户。
2、账户结构：1、含义：对某项经济业务，按两种不同的计价标准进行对比，借以确定其业务成果的账户。
2、账户结构：1、含义：为了求得被调整账户的实际余额而设置的账户。
在会计核算工作中，由于经营管理上的需要或其他原因，对于某些资产或所有者权益的核算，需要设置两个账户，用两种不同数字进行反映，以提供管理上所需要的某些特定指标。其中用一个账户来反映资产或所有者权益的原始数字，用另一个账户来反映对原始数字的调整数字，将原始指标和调整指标相加或相减，就可以求得现在的实有指标。
记录和反映原始数字的账户称为被调整账户；
反映调整数字的账户，称为调整账户。
2、分类：调整账户按其调整方式的不同，可分为备抵账户、附加账户、备抵附加账户。（1）备抵（抵减）账户：用来抵减被调整账户的账面余额，以求得被调整账户的实际余额的账户。其调整方式可以用下列公式表示：
被调整账户余额—备抵账户余额＝被调整账户实际余额
按照被调整账户的性质，抵减账户又可以分为两种：
①资产备抵账户：用来抵减某一资产账户的余额，以求得该资产账户的实际余额的账户。一般地，被调整账户的余额在借方，调整账户的余额在贷方。
如“累计折旧”是“固定资产”的备抵账户；“坏账准备”是“应收账款”的备抵账户②权益备抵账户：用来抵减某一权益账户的余额，以求得该账户的实际余额的账户。一般地，被调整账户的余额在贷方，调整账户的余额在借方。
如“利润分配”账户就是“本年利润”账户的备抵账户，“本年利润”账户的期末贷方余额表示会计期间取得的净利润，“利润分配”账户的期末借方余额表示会计期间利润的分配额，用“本年利润”账户的贷方余额减去“利润分配”账户的借方余额，差额表示期末尚未分配的利润。（2）附加账户：用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。调整公式是：
被调整账户余额＋附加账户余额＝调整后余额
从上可以看出，被调整账户的余额与附加账户的余额一定在相同的方向，若被调整账户的余额在借方，则附加账户的余额也一定在借方，反之亦然。
如“材料采购”账户，通常期末无余额，如出现余额表示尚