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油田企业固定资产管理评价体系研究:基于过程和绩效管理

摘要：本文在分析油田企业固定资产管理评价现状的基础上，提出了固定资
产管理评价应遵循过程与结果相结合、财务指标与非财务指标相结合等原则，设
计了固定资产过程管理评价量表和固定资产管理绩效评价体系。

关键词：油田企业固定资产管理评价过程评价绩效评价

一、油田企业固定资产管理评价概述

固定资产是油田企业生产的重要物质基础，占企业总资产的80%以上，固定
资产投资、运营及处置等管理行为直接影响企业的经营绩效，决定着企业的市场
竞争力和价值创造力。因此加强固定资产管理绩效的评价对改善固定资产管理、
提高企业的经济效益具有重要意义。

近年来，为加强固定资产管理，油田企业已开展了对固定资产管理的评价工
作。但随着精细化管理的不断深入，传统的固定资产管理评价方法已不适应提升
管理水平的要求，主要是：

1、固定资产管理评价指标缺乏整体性。目前油田企业的固定资产考核指标
尚未形成完整的评价体系，国资委颁布的2010企业绩效评价标准值中，天然原
油和天然气开采业资产考核指标包括总资产报酬率、总资产周转率、不良资产比
率、总资产增长率等指标，缺少针对固定资产管理的评价指标，而在各油田企业
的业绩考核中，仅有资产周转率、资产利用率等指标，不能综合反映企业资产管
理水平。

2、重财务指标，轻非财务指标。在固定资产管理评价实践中，对于非财务
数据的应用和重视不够，如固定资产内部控制制度执行情况、企业固定资产技术
水平、固定资产管理人员的素质等非财务数据考虑较少。

3、重结果，轻过程。油田对固定资产管理工作的评价，比较重视对管理结
果的评价，而对固定资产管理过程缺乏关注。

二、构建油田企业固定管理评价体系应遵循的原则

根据系统论、控制论和现代企业绩效评价理论，油田企业固定资产管理评价
应遵循四个原则。

1、过程评价与绩效评价相结合。

有效的过程管理才能取得满意的绩效，良好的绩效也需要有效的过程管理，
二者相互促进。因此要注重管理过程评价与绩效评价相结合。过程评价侧重于对
管理行为的合理性、合规性和有效性进行诊断，绩效评价侧重于对管理行为的成
果进行衡量。

2、财务与非财务指标相结合。

固定资产管理绩效的评价不能囿于传统的财务指标，应考虑非财务指标的引
入，从而对固定资产的管理绩效进行全面科学的评价。

3、定量与定性指标相结合。

对固定资产管理工作的评价，既要注重定量的评价，又要注重定性的评价，
同时对定性的问题数量化，定量的问题形象化，全面、直观的反映资产管理的水
平。

4、考虑油气资源、开发阶段等对资产管理绩效的影响。

不同的油气藏品质、不同的开发阶段、产品销售价格的波动，对资产产出效
益具有重要影响，资产管理水平的评价应消除客观因素对资产管理绩效的影响。

三、油田企业固定资产管理评价体系的构建

（一）固定资产过程管理评价

ISO9000:2000《质量管理体系基础和术语》中，将过程定义为“一组将输入
转化为输出的相互关联或相互作用的活动。”，固定资产的管理过程就是各层级
固定资产管理人员的管理行为。固定资产管理行为的评价，应分别对基础管理、
价值管理、实物管理、技术管理、HSE管理过程及行为设置关键观测点，并按
照各观测点影响资产管理绩效的重要程度，设定相应的分值（见表1），对各关
键观测点打分，并根据得分情况对企业固定资产过程管理进行总体评价，形成过
程管理评价报告，及时传递评价结果给相关部门，以便采取相应的措施。

（二）固定资产管理绩效评价

1、管理绩效评价体系构建

（1）确定反映固定资产管理绩效的关键指标。结合油田企业的具体情况和
资产绩效考核实践，采用营运能力、盈利能力、保值增值能力、固定资产结构、
技术水平和风险管理等六类关键指标。

（2）对关键指标进行分解。在确定关键指标后，还需要对各关键指标进行
分解，形成二级指标。如营运能力可分解为单位固定资产产能、资产利用率、单
位产量维护费等。

（3）确定关键指标及二级指标的权重。确定指标权重的方法较多，有主观
赋权法、客观赋权法。本文采用主观赋权法中的层次分析法对各指标进行赋权。
赋权过程中，聘请专家对固定资产管理绩效评价体系进行打分，得到判断矩阵。
在此基础上，利用层次分析法得出各指标的权重（见表2）。

4、管理绩效评价体系应用

（1）设定二级指标标准值，标准值可以上级下达指标、本企业先进水平、
同行业先进水平等为基础。

（2）计算考核期二级指标实际完成值。

（3）计算二级指标的完成分值

二级指标完成分值=实际完成值/标准值×100

其中要对逆指标进行正向化处理，采取逆指标的倒数进行计算。

（4）计算资产管理绩效综合得分

资产管理绩效综