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生产企业出口退税案例分析.pdf

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生产企业出口退税案例分析 第一种情况：进项税额小于销项税额时 1、购进材料1000000元，进项税170000元，款未付 借：原材料1000000 借：应交税费-应交增值税-进项税额170000 贷:应付账款1170000 2、本月销售1500000元，其中出口300000元 （1）内销 借：应收账款1200000 贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000 贷：主营业务收入-内销996000 （2）出口（CIF价，FOB价为302000元） 借：应收账款302000 借:销售费用-2000 贷：主营业务收入300000 （3）按4%计算不允许免抵的税额 借：主营业务成本12000 贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出12000 （4）本期应交增值税为204000-170000+12000=46000元 （5）税务部门批准按13%计算免抵税额 借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额39000 贷：应交税费-应交增值税-出口退税39000 （6）缴纳税金 借：应交税费-应交增值税-已缴增值税46000 贷：银行存款46000 丁字帐分析应交税费-应交增值税 借：应交税费-应交增值税170000 借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额39000 借：应交税费-应交增值税-已缴增值税46000 贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出12000 贷：应交税费-应交增值税-出口退税39000 第二种情况A项：进项税额大于销项税额 3、购进材料1600000元，进项税272000元，款未付 借：原材料1600000 借：应交税费-应交增值税-进项税额272000 贷:应付账款1872000 4、本月销售1500000元，其中出口300000元 （1）内销 借：应收账款1200000 贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000 贷：主营业务收入-内销996000 （2）出口（CIF价，FOB价为302000元） 借：应收账款302000 借:销售费用-2000 贷：主营业务收入300000 （3）按4%计算不允许免抵的税额 借：主营业务成本12000 贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出12000 （4）本期应交增值税为204000-272000+12000=-56000元 （出口退税） （5）因为当期留抵56000元大于税务部门批准按13%计算免 抵退税额39000元，因此应退税额=当期留抵退税额 借：其他应收款-出口退税56000 贷：应交税费-应交增值税-出口退税56000 （6）收到出口退税 借：银行存款56000 贷：其他应收款-出口退税56000 丁字帐分析应交税费-应交增值税 借：应交税费-应交增值税272000 贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出12000 贷：应交税费-应交增值税-出口退税56000 第二种情况B项：进项税额大于销项税额 5、购进材料1300000元，进项税221000元，款未付 借：原材料1300000 借：应交税费-应交增值税-进项税额221000 贷:应付账款1521000 6、本月销售1500000元，其中出口300000元 （1）内销 借：应收账款1200000 贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000 贷：主营业务收入-内销996000 （2）出口（CIF价，FOB价为302000元） 借：应收账款302000 借:销售费用-2000 贷：主营业务收入300000 （3）按4%计算不允许免抵的税额 借：主营业务成本12000 贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出12000 （4）本期应交增值税为204000-221000+12000=-5000元（出 口退税） （5）因为当期留抵5000元小于税务部门批准按13%计算免 抵退税额39000元，因此应退税额=当期留抵退税额， 当期免抵为39000元-当期应退税额5000元=34000元 账务处理如下：借：其他应收款-出口退税5000 借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额34000 贷：应交税费-应交增值税-出口退税39000 （6）收到出口退税 借：银行存款5000 贷：其他应收款-出口退税5000 丁字帐分析应交税费-应交增值税 借：应交税费-应交增值税221000 借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额34000 贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出12000 贷：应交税费-应交增