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生产企业出口退税案例分析[合集五篇]

第一篇：生产企业出口退税案例分析
生产企业出口退税案例分析
例1:某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售
及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣
的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价
折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，
退税率15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：
（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：
借：原材料等科目
5000000
应交税金——应交增值税（进项税额）850000
贷：银行存款
5850000
（2）产品外销时，分录为：
借：应收外汇账款
24000000
贷：主营业务收入
24000000
（3）内销产品，分录为：
借：银行存款3510000贷：主营业务收入3000000
应交税金－－应交增值税（销项税额）510000
（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额
不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×
（征税率-退税率）＝2400×（17%-15%）=48（万元）
借：产品销售成本
480000
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）480000
（5）计算应纳税额
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-
（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-
（85+5-48）=9（万元）
结转后，月末“应交税金－－未交增值税”账户贷方余额为
90000元。
（6）实际缴纳时
借：应交税金－－未交增值税
90000贷：银行存款
90000（7）计算应免抵税额
免抵退税额=出口货物离岸价¡外汇人民币牌价×出口货物退税率
=2400×15%=360（万元）
借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
3600000贷：应交税金—应交增值税（出口退税）
3600000
例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万
元，其他资料不变，则（1）－（6）分录同上。其余账务处理如下：
（8）计算应纳税额或当期期末留抵税额
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-
（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）
=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（万元）
由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。
（9）计算应退税额和应免抵税额
免抵退税额=出口货物离岸价¡外汇人民币牌价×出口货物退税率
=2400×15%=360（万元）
当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时
当期应退税额=当期期末留抵税额=46（万元）
当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=360-46=314
（万元）
借：应收出口退税
460000
应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
3140000
贷：应交税金—应交增值税（出口退税）
3600000
（10）收到退税款时，分录为：
借：银行存款
460000
贷：应收出口退税
460000
第二篇：出口退税稽查案例分析
出口退税稽查案例分析
一、骗取出口退税成因
（一）巨大经济利益诱惑(基本成因，1998年以来)
（二）海关抽检率低（5%）
（三）增值税管理存在漏洞（虚开严重，大量现金交易）
（四）内部监督管理存在问题（各监管部门缺乏配合）
二、骗取出口退税常见作案手段
“四自三不见”：是指在“客商”或中间人自带客户、自带货源、
自带汇票、自行报关；出口企业不见商品、不见供货货主、不见外商
的情况下进行的交易活动。这种交易并无商品，发票和报关单等凭证
都是虚假的。（揭阳服装厂-北京某外贸公司-香港金华公司骗税408
万元案。
（一）通过外贸企业骗取出口退税常见的作案手段1.取得虚假报
关单常见的作案手段
(1)利用不能享受国家出口退税政策的出口货物报关单，骗取出口
退税；(2)无货报关，空箱闯关；(3)以少报多，虚报出口数量；(4)以
假充真、以次充好，高报价。
2.取得虚假出口收汇核销单常见的作案手段
(1)黑市倒买外汇，汇往境外，再汇入境内外贸公司帐户；(2)将其
他收汇视为出口收汇，办理出口收汇核销。3.不按规定或非法取得增
值税专用发票常见的手段
(1)从虚假企业（无车间厂房、无生产设备、无生产产品，专门为
骗取出口退税洗票、提供增值税专用发票的企业）取得增值税专用发
票；
(2)购买虚假增值税发票骗取出口退税；
(3)虚减货物购进数量、虚抬单价骗取出口退税。
（二）通过生产企业骗取出口退税或偷税（复合型案件）常见的
作案手段1.进项税额不变，虚减内销货物的销项税额；2.内销货物的
销项税额正确，虚增进项税额；
3.虚增进项税额，虚减内