会计经验：生产企业出口退税筹划案例分析.doc

生产企业出口退税筹划案例分析生产企业出口退税筹划案例分析某生产企业2006年5月份出口销售收入为6000万元，内销收入为500万元，进项税额为700万元，上期留抵进项税额为100万元，6月出口销售收入为1000万元，内销收入为4000万元，进项税额为300万元，退税率为13%.第一种方案：全部报送单证5月份：免、抵、退税额=6000x13%=780万元免抵退税不得免征和抵扣额=6000x4%=240万元应纳税额=500x17%－（100＋700－240）=－475万元应退税额=475万元留抵税额=0万元6月份：免抵退税不得免征和抵扣额=1000x4%=40万元应纳税额=4000x17%－（0＋300－40）=420万元留抵税额=0万元第二种方案：筹划报送：（确认5月报送出口单证金额1000万元）5月份：免、抵、退税额=1000x13%=130万元免抵退税不得免征和抵扣额=1000x4%=40万元应纳税额=500x17%－（100＋700－40）=－675万元应退税额=130万元留抵税额=545万元6月份：免、抵、退税额=（5000＋1000）x13%=780万元免抵退税不得免征和抵扣额=（5000＋1000）x4%=240万元应纳税额=4000x17%－（545＋300－240）=75万元留抵税额=0万元第三种方案：筹划报送：（确认5月增值税专用发票认证的进项税额为300万元）5月份：免、抵、退税额=6000x13%=780万元免抵退税不得免征和抵扣额=6000x4%=240万元应纳税额=500x17%－（100＋300－240）=－75万元应退税额=75万元留抵税额=0万元6月份：免、抵、退税额=1000x13%=130万元免抵退税不得免征和抵扣额=1000x4%=40万元应纳税额=4000x17%－[0＋（400＋300）－40]=20万元留抵税额=0万元从以上可以看出，上述征税总量上是相等的，合计应退税额为55万元。进料加工除了计算方法与一般贸易有所不同外，亦可参考上述一般贸易作业方式。可见，通过对免、抵、退税的筹划，选择有利于企业的作业方式，对企业成本的控制与资金的流转是大有裨益的。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！