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跨境电商平台的税收政策与实施方案

近年来，跨境电商领域取得了飞速的发展，成为全球经济增长
的重要引领力量。然而，由于涉及到国家之间的贸易和税收体系，

跨境电商平台的税收政策与实施方案一直备受争议和关注。

一、跨境电商平台的税收政策现状

在跨境电商领域中，税收政策是影响市场竞争力和跨境贸易效
率的重要因素。当前，国际上存在多种跨境电商交易方式，其中

最常见的模式为跨境B2C电商和跨境C2C电商。这两种模式的交

易结构、合法性和税收处理方式都不尽相同。

（一）跨境B2C电商平台

跨境B2C电商平台是指在跨境贸易中，企业向个人用户销售商
品或提供服务。这种模式主要采用“海外仓+国内配送”或“直邮”方
式，即企业通过建设海外仓或与第三方平台合作，实现海外采购、
包装、发货和海外仓备货等环节的全程服务。由于消费者的个人

性和小额化，此类模式的交易额相对较小。

对于跨境B2C电商平台，中国政府分别制定了试点政策和正式
政策，试点政策是指2018年起，在特定城市建设跨境电商综合试
验区，实施税收优惠政策、加强监管等手段。正式政策是指2019
年起，国家开始全面实施跨境电商零售进口平台税收新政策，使
企业的进口环节和销售环节实现有效对接，保证税收整体水平的

稳定和可控。

（二）跨境C2C电商平台

跨境C2C电商平台是指在跨境电商交易中，个人向个人销售商
品或提供服务。由于这种模式存在交易不透明、风险高和规模小
等问题，因此政府在税收政策实施方面采取了相对严格的控制措
施，如开征契税、营业税和增值税等。同时，这种模式也存在税

收漏洞和管理难度较大的问题，特别需要政府加强监管和管理。

二、跨境电商平台税收政策的实施方案

（一）跨境B2C电商平台税收政策的实施方案

对于跨境B2C电商平台，中国政府采取了例如“增值税单一征
收”、“邮货综合税率”等多种措施，对进口商品实施准入管理和税

收管控。具体方案如下：

1.实施增值税单一减征政策

从2018年4月8日起，跨境电商零售进口物品进出口环节实施

增值税税率为0的进口环节贸易方式，实行增值税单一征收政策。

2.实施邮货综合税率政策

跨境电商零售进口增值税货物税率暂行管理办法规定，税收在
商品进口后在销售端进行缴纳，包括商品进口环节和销售环节。
其中，商品的税收采用“邮货综合税率”，税率根据不同商品的性

质和价值，划分为0%、10%、20%三种。

（二）跨境C2C电商平台税收政策的实施方案

对于跨境C2C电商平台，政府采取契税、营业税等措施，对交

易进行全方位征收和管理。具体方案如下：

1.开征契税

跨境电商C2C平台过户契税，按照税法规定按契税法律规定向

纳税人征收。

2.开征营业税

跨境C2C电商平台开征营业税，税率决定于所售商品的货值。

3.开征增值税

跨境C2C电商平台采用进项税制来征收消费品增值税。

以上三项措施涵盖了跨境C2C电商平台所有交易环节，防止了

税收逃漏。

三、结论

跨境电商平台的税收政策与实施方案在取得政府和企业的共同
努力下，逐步趋于规范化、有效性和协调。政府应加强管理，完
善相关标准和规范，提高税收征收和管理效率，以促进跨境电商
的健康、长远发展。同时，企业也要切实履行社会责任，不断优
化供应链，降低成本，提高服务质量，共同维护跨境电商的良性

循环。