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跨境电商中的税收政策与方案

随着全球市场的日益发展，跨境电商成为新兴的商业模式。然
而，跨境电商的税收政策仍然是一个需要解决的难题。本文将探

讨跨境电商中的税收政策和方案。

一、税收政策的背景

跨境电商的发展带来了全球经济一体化的趋势。但是，跨境电
商中的税收政策却面临许多困难，如如何确定电商销售的目的地
和纳税地，如何确定税种和税率，如何处理货物进口和出口的关

税等。

二、国际税收政策的发展

随着电商的发展，国际税收政策也在不断地发展和完善。目前
主要有“国家税收原则”、“税基国原则”、“来源国原则”和“居民国

原则”四种国际税收原则。

1.国家税收原则

国家税收原则是指在跨境交易中以商品所属国的税法为基础，
由所属国主管部门确认商品所属地和纳税方案，从而可以避免多

种税法的重叠。这种原则主要适用于企业直接跨国营销的情况。

2.税基国原则
税基国原则是指，在跨境交易中以商品出产和销售地的税法为
基础，进行纳税。这种原则主要适用于企业在其他国家设立分支

机构、购买海外企业等情况。

3.来源国原则

来源国原则是指，在跨境交易中，将被交易商品的营业额或收

入作为纳税基础。这种原则主要适用于跨境服务贸易。

4.居民国原则

居民国原则是指，在跨境交易中，按照居民国的税法进行纳税。

这种原则主要适用于跨境个人交易。

三、中国跨境电商税收政策

跨境电商在中国已经迅速发展，越来越多的企业开始进入这个
领域。中国政府也意识到了跨境电商税收政策的紧迫性。因此，
中国政府出台了相关的跨境电商税收政策，如“跨境电商综合试

点”、“跨境电商贸易单一窗口”等措施。

1.跨境电商综合试点政策

跨境电商综合试点政策旨在搭建一个允许符合条件的企业通过
海外电商平台销售跨境商品的具体运作平台。通过该试点政策企

业可以实现成品货物备案后直接出口，无需先出口再进口。

2.跨境电商贸易单一窗口
跨境电商贸易单一窗口是由中国海关总署负责的政策，主要目
的是让海关、商检、税务等相关部门打通监管、征收和管理的信
息流，形成一张关键的贸易数据网络。这一政策可以大大减少进

口货物手续的劳动量和时间成本，提高电商企业的效率和竞争力。

四、税收方案的研究与应用

随着跨境电商的不断发展和完善，税收方案的研究和应用已成
为重要的课题，针对不同的跨境电商模式和纳税人，需要制定具

体的税收方案。

1.分销模式

分销模式是指跨境电商通过境内的代理商、分销商等组织机构
分销境外商品，在中国的商品税仍按照国内的货物流通方式来征
收。这种模式需要制定明确的销售地、代理商和分销商的纳税地

并制定税率。

2.平台模式

平台模式是指提供电商交易平台的企业，不直接销售商品，而
是提供平台服务，按照平台服务费进行征税。在平台模式下，需

要制定明确的税收方案，确定税率和征税标准。

3.跨境进口电商模式
跨境进口电商模式是指企业在中国境内通过电商平台进口境外
商品并在境内销售。在这种模式下，也需要制定相应的税收方案，

明确进口商品的纳税地和征收税种。

综上所述，跨境电商税收政策和方案的完善能够减少跨境电商
的税收成本，加速跨境电商的发展，提高跨境电商的国际竞争力。
因此，政府和企业需要共同努力，制定合理的政策和方案，推动

跨境电商行业的可持续发展。