【审计办法】中山市审计局审计实施方案编制及调整管理办法.docx

【审计办法】中山市审计局审计实施方案编制及调整管理办法市审计局审计实施方案编制及调整管理办法第一条为加强审计项目审计实施方案管理，规范审计行为，明确审计责任，提高审计质量，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例（2010年）》《中华人民共和国国家审计准则》（审计署第8号令），结合我局审计工作实际制定本办法。第二条各科室在具体承办审计项目前，科长应通过OA程序报呈分管局领导同意确定审计组组长。审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审，主审应当履行其规定的职责和审计组组长委托履行的其他职责，但审计组组长对主审履行职责的结果承担责任。第三条所有审计组在具体实施审计前，应当按审计署8号令要求，结合项目实际编制审计实施方案。第四条在编制审计实施方案前，项目主责科室应当根据审计项目的规模和性质，安排适当时间，组织审计组成员收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其它文件资料，同时对被审计单位及其有关情况进行调查。调查时应当根据调查情况编制调查了解记录稿，并作为项目资料归档。调查了解记录稿的内容主要包括：（一）对被审计单位及其相关情况的调查了解情况；（二）对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况；（三）确定的审计事项及其审计应对措施。第五条审前调查时可以从下列方面调查了解被审计单位及其相关情况：（一）单位性质、组织结构；（二）职责范围或者经营范围、业务活动及其绩效目标；（三）相关法律法规、政策及其执行情况；（四）财政财务管理体制和业务管理体制；（五）适用的业绩指标体系以及业绩评价情况；（六）相关的内部控制及其执行情况；（七）相关信息系统及其电子数据情况；（八）经济环境、行业状况及其他外部因素；（九）以往接受审计和监管及其整改情况；（十）需要了解的其他情况。第六条审前调查时应当收集与审计项目有关的下列资料：（一）相关法律、法规、规章和政策文件；（二）被审计单位银行账户、会计报表及其他有关会计资料和业务资料（包括绩效目标资料）；（三）重要会议记录和有关文件；（四）相关的内部控制及其执行情况；（五）审计档案资料；（六）电子数据、数据结构文档；（七）其他需要收集的资料。第七条审前调查可以根据需要选择下列方法：（一）书面或口头询问被审计单位内部和外部相关人员；（二）检查被审计单位有关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册；（三）观测被审计单位有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况；（四）追踪被审计单位有关业务的处理过程；（五）分析被审计单位相关数据；（六）走访被审计单位的上级主管部门、有关监管部门、组织人事部门及其他相关部门，了解被审计单位的相关情况；（七）其他方法。第八条审计组成员根据审计目标和被审计单位的实际情况，运用职业判断确定审前调查了解的范围和程度。对于定期审计项目，审计组成员可以利用以往审计中获得的信息，重点调查了解已经发生变化的情况。第九条审计实施方案由审计组组长或组长指定主审编制。编制人应根据审前调查掌握的资料和情况，确定职业判断适用的标准，判断被审计单位可能存在的问题，评估存在问题的重要性，确定审计应对措施，编制审计实施方案。在编制审计实施方案前，应将审计项目名称、编制依据、被审计单位名称、审计目标、审计范围、内容和重点、审计工作起止时间（明确外勤工作起止时间）、审计组人员及分工等情况，以电子邮件形式发送给综合计划与法规审理科，据以在OA系统上初步建立审计项目。审计实施方案的主要内容包括下面十项：（一）编制的依据即立项依据——审计实施方案是根据署、省定项目、市定项目，还是市委组织部委托审计等相关文件来编制的。（二）被审计单位的名称和基本情况根据审前调整所掌握的情况反映。其中，被审计单位名称、单位性质、组织结构；职责范围或者经营范围、业务活动及其绩效目标；财政财务管理体制和业务管理体制；相关的内部控制及其执行情况等，必须在审计实施方案中反映；其他如重大会计政策变动情况、以往接受审计情况等是否反映，视具体情况而定。（三）审计目标审计实施方案的审计目标是指审计组办理审计项目所要完成的任务。审计目标应初步确定审计的范围、内容和重点。如果是局统一组织不同科室或多个审计组参加的行业审计、专项资金审计的审计项目（如每年的财政同级审），则该项目的审计目标应当将已制定的项目审计工作方案之审计工作目标具体化。确定审计目标时，应当综合考虑下列因素：1.法律、法规、规章的规定及相关政策；2.政府、审计机关、有关部门对审计项目的要求；3.被审计单位的有关情况（审前调查结果）；4.审计组成员的业务能力、审计经验；5.审计的时间和审计成本；6.其他因素。（四）审计范围、内容、重点及审计措施审计组应当围绕审计目标确定审计的范围、内容和重点以及针对审计事项确定的审计应对措施。审计范围是指被审计单位财政收