税收筹划的基本理论.ppt

方案比较……案例启示有限责任公司形式下应纳税额的计算个体工商户形式下应纳税额的计算个体工商户形式下应纳税额的计算税收筹划的特点税收筹划中的相关概念偷税的法律责任：1）追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金。2）偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金。3）偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金4）编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。2、税收筹划与逃税3、税收筹划与抗税4、税收筹划与骗税5、税收筹划与避税6、税收筹划与欠税单选题单选题多选题多选题多选题判断题案例题（一）劳务报酬所得的法律界定1、征税对象：劳务报酬所得——属于独立个人劳动所得。是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务报酬所得。区别：是否存在雇佣与被雇佣关系是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是属于工资薪金所得的重要标准。2、计税依据：——按次缴纳个人所得税。每次收入不超过4000元，定额减除费用800元后缴纳个人所得税；每次收入超过4000元的，定率减除20%后缴纳个人所得税。3.税率：1）一般按20%税率征收；2）如果在20000——50000元之间，加征5成，征收率=20%×（1+0.5）=30%3）如果超过50000元的，加征10成，征收率=20%×（1+1）=40%劳务报酬所得适用的税率表级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过20000元2002超过20000——500003020003超过50000407000方案1：将两项收入合并纳税。如果李老师不了解税法中的有关规定，将以上两项收入合并计算纳税，那么其税收负担为：应纳税所得额=（5000+2000）×（1-20%）=5600元应纳个人所得税=5600×20%=1120元方案2：如果李老师将以上两项分别计算，那么其税收负担为：翻译劳务的所得应缴纳的个人所得税=5000×（1-20%）×20%=800元讲学劳务的所得应缴纳的个人所得税=（2000-800）×20%=240元由此可见，将收入分别计算之后，李老师2009年11月总共需要缴纳个人所得税为1040元，比合并计算少缴80元。材料分析题筹划：针对W的财务信息和经营状况，建议该企业将与商品混合销售的服务劳务业务剥离出来，走专业化发展的道路，建立从事专业服务的分支机构。在组织形式上，应该选择子公司的形式，使此分支机构具有独立法人资格，在财务上实行独立核算，独立纳税，在业务上与生产厂商直接挂钩，与商城配套服务。将原来生产厂家与商城的双重业务关系，改为生产厂家与商城的关系是单纯的货物买卖经销关系，生产厂家与专业服务公司关系是委托安装服务的关系。这样，商品的安装调试等售后服务业务收入不再按照混合销售缴纳增值税，而是缴纳营业税。母公司的委托安装调试支出形成子公司的收入，总体来看企业所得税的税收待遇也有所变化。此题若在已知条件中给出了销售空调、热水器、成套厨房用品的销售收入金额，（1）先计算非应税劳务销售额占混合销售业务销售总额的比重确定此公司按税法规定此项业务应缴纳增值税还是营业税；（2）纳税人可以通过增值率的计算来判断一下究竟是缴哪种税对自己有利。假定纳税人含税增値额的增值率为R，含税销售额为S，含税购进金额为P，已知纳税人适用的增值税税率为17%，营业税税率为3%，则增值率R=(S-P)÷S,解出当R﹥20.65%，混合销售业务缴纳营业税有利于节税，当R﹤20.65%时，缴纳增值税有利于节税。（3）若混合销售业务缴营业税有利于节税，就可以采取将混合销售中承担营业税应税劳务的部分从原企业中独立出来建立子公司的模式去经营。并通过计算进行纳税比较，选择有利于节税的模式去经营。