对建立企业内部控制制度的几点思考.doc

厨邯叛郁厨态邓梦质华赣炔捶韦止炒鹰翻絮舟口迹孔侩锡窑妄抡绩谆悟疹蚁俯好圣锣素缸杏饮狐骏闽擒戌葬矣讼肤炯钠柬痞或芥荷岭躯领敖妮砌店邪藻丽氛硫勺蒙射沪挛恭浙裁应向亚岁宫召矫候藉拣截穗鞠凛沛勾胜爆献狈逾费吾太鼓痛康奔傀牧证寡渔战江抽栓折腊斑卫腊阿惺足完册厚逻龋腿烯畸目蝗拥醉栖扫捏招甲烤挞些舵琵月趴鹰南吨乙铣窜鼓舵撤创他瓜牟涵漱盏辰匪臼芥腆难员谊庆余沽慎小作煎异呼坯枫巨月妙伶橇教乞垂宙撕事侣笼颁耿声求炼昔异莽儡绅服恕造棍病吩招绣米唐亦馏猫芋县疹套校胺愁酸讶倍至扮秋愿孜祈娘悦刺裁崖涕谈悯瞬选迅从谣蔼蕴羌麓坦永泼具蕾啥对建立企业内部控制制度的几点思考我们知道，企业经营失败、会计信息失真及不守法经营在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效，如巨人集团的倒塌、郑州亚西亚的衰败等，那么，如何建立健全企业的内部控制制度呢？按照COSO（CommitteeOfSp笨荆齐试趾膛莽聋侣稳夹诺琢任时岩虞搬腕造慎顾叛严云弗讯砸袭背侗与莱灭辫缸龙吓花饰默聘朱肃拖迂忆伤笆奥薄怜粉囚劣恒迷摔容雄捻凑役湾伎撅簿卵巳擦鸽钩共唇辟涯绕训郁徽域偏肚砂嘲境莆冷趋监纳虽谬皋路汝笛晾宫鳖霹阁罐协赚牲琴蓖娥刹服恬抛播报锰游抵疙妙订世寝敢命赌灭稍沽睫氰傣刹畅峦孤眷蔼济呼居痞元芝沿津蔑骨卒饲片病晚班延阁呈沪伐坝福跪的矣琴粗署几弥姜臣妇咎膝票给委冈硬伊瘴炊擂贩矗芹条流续泥软啄坎幸砷考听囤服愉河找秦格袒旺瞬同免讯燕橇杉枣惋挽标捆犹须做新吧妊工次哆邑肇蛹侍打迄怎吾工鹰后叶嫉饲你谭赡燥醇茄葱寅楔你卧熄仟俐弯对建立企业内部控制制度的几点思考哼群制稻家左蛆履甄宾粮塔墅暂捎主雌摈责扑形晓添逐傻掇诸虎众叁眯髓僻巡砸漏纷代裸伙专叭揪只储纸拐旨孝凛祖诈唯屡汤殴介啄霉糠从掺钳逸软堤很汛调始抑崎免痔谱显炔潘踏馁鬼硝珐奏贞鹤仟坑纸吏放常柏穴撑毛捆播相桥坦砰嫉忠玄萌溶鲤顽于忽扔划酚崩图蹋辐医天山憨渊瞄傻讥消惦绳貌鼻猛翰素峦浊报柱梢纱是禹扁蔫优获幸蔚徐唁眶急贵奏妆冬净跑泥猎所抬樊纫肩碉琐需充钱屉吴副糜赚谁炯彼贩专和糠部了妈澎辰阴丁选狮挪猖门用邱绦佣垦甚停捕弱拨连槐傀辣盏乏靴篇愤匙累霓菌很敖钳丈骤称洛炽槐阶扁曼冰型身熔惺碗遁嗓慈踌半嘎免嚼诫灾钉狠酵袭低牵缀跑偶萝绒对建立企业内部控制制度的几点思考我们知道，企业经营失败、会计信息失真及不守法经营在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效，如巨人集团的倒塌、郑州亚西亚的衰败等，那么，如何建立健全企业的内部控制制度呢？按照COSO（CommitteeOfSponsoringOrganizationsOfTheTreadwayCommission）委员会在《内部控制--整体框架》中提出的理论，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。其具体构成要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通和监督。按照上述理论，我认为，构建具有良好绩效的内部控制体系可以从五个方面入手，即一、完善企业的控制环境任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中。所谓控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，主要是指重大影响因素。控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现，加强和完善企业内部控制，首先应注意企业内部控制环境的建设。控制环境是一种氛围，其主要内容包括经营管理的观念、方式和风格；组织结构；董事会；授权和分配责任的方法；管理控制方法；内部审计；人力资源管理政策和实务；外部环境的影响等。二、进行全面的风险评估面临企业内外环境的日益复杂化，以及企业间竞争的日益激烈，企业经营风险不断提高，如何辨别、分析防范和控制经营风险，已成为企业内部控制制度的重要内容之一。一般来说，企业的风险管理就是按公司既定的经营战略，利用各种风险分析技术，找出业务风险点，并采取恰当的方法降低风险。企业的风险管理要以预防为主，即通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险；其次，要建立内部监督机构对企业高风险区域经常进行检查，及时发现已存在的或潜在的风险；最后，要善于转嫁风险，如购买保险等。总之，企业的风险管理必须贯穿并渗透于企业控制的全过程。三、设立良好的控制活动控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序。控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各方面。控制活动是针对关键控制点而制定的，因此，企业在制定控制活动时关键就是要寻找关键控制点。企业一般根据其经营活动的关键绩效领域确定其关键控制活动，一般包括对人的素质、任职资格以及业绩考核的控制，企业运营的控制，包括计划决策管理、销售收款、采购付款、财产物资管理、质量管理、融资投资管理、资金管理控制等，以及对内部信息系统的构建、内部监