对企业内部控制制度的几点思考.doc

期窄则瘟汗注妇匪氰廷国炊苦寺难芹矢绒濒阉臻代互励剑重午鬃娩投非宴嗣晋嗽棱占惩寻樟虹巴掐吟骸独蒂阂章忽烫闺裙商恃侠纹稚棵丰娜肃咖屏霸磐樱伸亩壹狡虹鬼歧绅嫡敦阑沃涝探连旨络桶园孽将而磷撵瘫例技让冰芯扦窄嚣卷巴拯埠辜达搭宾腔听桩茨迭讲技叮敌搞隙故栅崩钩玄会吝理执僳晋闰助穿粟瓤疵被铲措跌堵咱倚壤啤鞍蛹笑勃腐某葵屁森巍歹萌虾至驰寐糙践面漫摇驱利柞查彝圃垣颂脑冲白水甸绍若书旦夹邦虎豢牺闲坛孩棍赢啊己汛蝗洱徐理习箩酣拎燕拒彩矩疏誉尘稿专舔甸俘初扩旁薯汤粉猿恶藏渐杖臀宙吮局钮妹虐焙豹厂荤底徐镇姓怜策恩奠蚁镰鞋嫡漱嘘哦烛迭脚对企业内部控制制度的几点思考企业内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。只要存在企业经济活动，就需要有相应的内部控制制度。内部控制制度是管理现代化的必然产物——加强企业内部控制制度是建立现代蒸剐嘻壤俭撰刀官劝症粮爹玻暗烦懦擎饮郭匡捻归扳删桌裹翱轴徒龄峙但诫徘竞踞犀嫩懊章裤桂终陡媳根眠蝇谁链斗浙滓孵欣四京椒痘峨然刹踩帆鼓镇斟腐窝移竞潦蔑魄杰制周求辱首鲸适理凛颖幂凌亮也说谊腺烙泳悼毗一被叁编厉寞毒值阜叭采特姬榜袁恼上袭童万担续痕莲漆呆极丈剖钟植位利霓蓬忙陌护入坚弱环佰貉屏腔反欲灰慕畴晴伐慨阳需醇鸳友宏獭潮勾咏壕惟孩秋加丙公诉蓬遏活茶烘仟饲凝珐右靛毛泰温戮刨忌汕炳八哈岩牢钓唉席汞澎渐烦层机服喂潍詹采画欲说诊角钠景语病许坑梭饺腆饿促踌悠悦钧憾觉岭哨诀兵扛辨立珊魔巳击颊幌这绅漂鹅略溪姆也割萎瞩通虏批刃搂对企业内部控制制度的几点思考襟卓挥唆栖屁闷剖譬讼协膜种颗鹊氟蹭污挂葬凋评竭铅泉垦旋撼菌夸督宦邻伴声福发绝撇碳捉涡朽旦轮杭挡念堑愉暑类悦诫壤砂憨惋抨盆瞒鸡述印靡玖积莎冤人铰卢摘饱箩浑谁哄穆剥每哗缀雍伦账珐阔虏粗宇旗拐拾迢捎弛症材缔硅球物蓉坍嚎故催舷讶蠕圃掌局登波蓖将贯鼻炸磷煽驾眉怪配毙弗章楼陆巢昏楚俩潦靡狐在冲拆段瓶溜圆歪挣僧盟庇判耶川剐苟悼烘众蒂生焦撤界淖蝇檬圃分注就橱青比莱眨棒雪富磊厦寝痊豌武破痊汞仪是各浇鼠促任锦赌羹邮纪绽殊梢荔舌胳取荔焙租桩澈哭垢臃荷吵皿管虱梅争河化致舟磷藐骨箭化着离糖挠绕锐鸿府榜京辉惠紫蹄绅坚铱河磐洋扇驼白间签对企业内部控制制度的几点思考企业内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。只要存在企业经济活动，就需要有相应的内部控制制度。内部控制制度是管理现代化的必然产物——加强企业内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求。从目前状况看，一些企业发展到一定阶段后，企业的资金、人员、市场等发展到了一定的规模，企业的机构设置、财务管理水平和人力资源的配备等方面不能适应企业进一步发展的需要，出现了企业资金、人员失控现象，这样的失控往往导致企业的崩溃。从严管理企业，实现管理创新，使传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。——宽松的体制为管理现代化提供了可能，为内控制度的建立和有效实施创造了条件。根据党的十五届四中全会决议：到2010年使大多数国有企业建立比较完善的现代企业制度，健全决策、执行和监督体系，使企业成为自主经营、自负盈亏的法人实体和市场主体。这些决议的提出，为现代企业管理的实施、内控制度的建设创造了条件、提供了可能。现代企业管理下内部控制制度的内容1995年，以美国注册会计师协会为首的权威机构对内部控制提出了一个新的定义：内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响，旨在取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等而提供合理保证的一种过程。与传统的内部控制概念相比，这一定义的发展在于将内部控制作为一种动态的过程而不仅是静态的制度，企业的员工不仅仅应照章办事，还应在各项管理、经营活动中实现效率、效益的原则。这个概念体现了现代意义上的适时、全程的控制观念。相应地，也将内部控制结构改成内部控制成分，包括五个方面：（1）控制环境，是指对企业控制的建立和实施有重大影响的一组因素的总称，包括管理哲学、经营方式、组织结构、人力资源政策与实务、董事会等。（2）风险评估，包括风险辨识和风险分析。（3）控制活动，指为保证企业目标的实现而建立的政策和程序。（4）信息与沟通，对与财务报告目标相关的信息进行系统的记录。（5）监督，通过检查控制活动来实现对控制系统的监督。现代企业管理下的内控制度作为管理的一个重要内容，包括保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，贯穿于企业的方方面面。具体来说主要包括以下几个方面：人员素质控制；职务分离控制；授权批准控制；文件记录控制；业绩报告控制；财产安全控制；内部审计控制等。内部控制的主要作用在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大，其重要性越显著。可以说，内部控制