存货内部控制设计.doc

存货内部控制设计【摘要】存货是一个企业的重要资产项目，一般占资产的比重比较大。内部控制是现代企业管理中的重要手段。尽管现在我国的内部控制体系已经有了一定的规模，但是仍存在许多弊端。因此，针对存货管理特点，如何运用内部控制理论，构建科学、合理的存货内部控制管理体系具有十分重要的现实意义。【关键词】存货管理内部控制存货内部控制的概述（一）存货的概念存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品等，但也包括企业代销、代管存货、委托加工、代修存货。（二）内部控制的概念内部控制是以专业管理制度为基础的，以防范风险有效监管为目的，并且通过全方位建立过程控制体系描述关键控制点、以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。（三）存货内部控制的内容。通常情况下，存货的内部控制主要包括以下两个方面：一是控制存货的实物流转程序，二是控制存货的价值流转记录程序。控制实物流转程序主要是针对存货的采购、验收、存储、发出、生产及发货等各环节，对其工作程序进行明确的规定、划分职能、同时设置控制环节、要求进行及时有效的信息传递，以及明确相应的授权等。二是控制存货价值流转记录程序，会计部门从原材料采购到产品生产、库存及出售的全过程建立控制制度，以配合企业存货的特点。（四）存货内部控制的目标存货内部控制是指企业为了实现经营的目标，保护财产安全和完整、确保存货会计信息资料的可靠和真实，所采取的一系列相互联系和相互制约的措施、方法和程序。建立了健全有效合理的存货内部控制不仅有助于防止存货业务的错误记录和舞弊行为的发生，还能使企业加强成本控制。实施低成本战略，不仅促进了企业生产经营持续稳步发展，达到了以效益为中心，也达到了向管理要效益的目的，是企业实现经营目标的重要保证。存货内部控制的现状和存在的问题存货内部控制的现状1986年，财政部颁发的《会计基础工作规范》。该法规只是提出内部会计控制，并且将其定义为“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关规章制度和法律法规的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。该定义为后来财政部发布的其他有关内部控制文件以及《会计法》所承袭。财政部从1993年7月1日起实施《企业会计准则--基本准则》第七条第三款中规定：“内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节”。1999年全国人民代表大会通过了新的《会计法》，从2000年7月1日起实施，该法明确各单位应当建立健全本单位内部会计控制，并提出具体的要求。2000年12月29日，财政部又颁发了《企业会计制度》，于2001年11月9日出台，并从2002年1月1日起实施《企业会计准则--存货》；2002年又印发了《内部会计控制规范--采购与付款（实行）》和《内部会计控制规范--销售与收款（试行）》，上述法规是以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计工作相关的控制。2006年新颁布的《企业会计准则》，对存货的核算进行了重新规范，法规的陆续出台与完善，使得各企业存货的内部控制有法可依，落到实处，从而有利于保护资产的安全和完整。无论是国有或国有占控股地位的企业，或者是在所有其他各类的企业中，明确内部分工并且落实责任，使各项物资从采购、验收、入库、付款等环节中实施了严格的控制和监督，这是非常重要的。现在发生的许多触目惊心的经济案件中，有很多都是由于内控失效和缺乏监督所导致的。在市场经济大潮的冲击下，缺乏透明度的采购过程中，产生了“以权谋私暗箱操作、收受回扣、跑冒滴漏、弄虚作假”等问题，使得企业采购商品质量差价格高，使用效率大大降低。比如说，有的采购人员图谋私利，在物资采购的过程中营私舞弊；有的采购人员通过签订假合同来骗取企业货款，或者用假合同来骗取预付款项；有的采购人员购买假冒低劣的商品，从中捞取差价和好处；有的采购人员内外勾结、暗算企业，拿“佣金”、“回扣”；有的采购人员舍优求劣、舍廉求贵、舍国营求个体，牺牲了企业和国家的利益，而谋求个人私利和实惠；有的采购人员接受请客或送礼，把原则做为交易；有的采购人员大搞人情买卖或订君子协议，明知上当不揭发、不举报，却还是与之同流合污等等。这些都是现实生活中常见的现象。(二)存货内部控制存在的问题1.企业内部存货采购管理制度还不够健全和完善。企业的内部控制非常重要，一旦内部控制比较薄弱，就会给企业带来一系列的负面影响。尤其在存货的采购环节中，采购是企业生产产品及维护正常运作所必须消耗的物品，这是企业控制成本的重点。正由于目前一些企业存货采购管理制度的不健全，从而导致采购环节中发生营私舞弊、采购成本过高、质量低劣、数量及规格